Revea's range of services

Att balansera mellan lön och utdelning i ditt fåmansbolag är en konst som kräver kunskap om de så kallade 3:12-reglerna. Med rätt strategi kan du optimera dina uttag, maximera din utdelning och minimera din skatt. I den här artikeln går vi genom allt du behöver veta om 3:12-reglerna för 2025, från grundläggande begrepp till smarta strategier.

Vad är 3:12-reglerna och varför finns de?

3:12-reglerna är ett regelverk som styr hur du som ägare i ett fåmansföretag ska beskattas för utdelning från ditt bolag. Namnet kommer från att bestämmelserna ursprungligen fanns i 3 § 12 momentet i lagen om statlig inkomstskatt, men återfinns idag i inkomstskattelagen.

Regelverket skapades för att förhindra att företagare omvandlar arbetsinkomster (som beskattas högre) till kapitalinkomster (som beskattas lägre). Utan dessa regler skulle ägare kunna ta ut hela sin ersättning som utdelning istället för lön och därmed undvika den högre beskattningen och sociala avgifter som gäller för arbetsinkomster.

Över tid har regelverket genomgått flera förändringar och är idag utformat för att både förhindra skatteplanering och samtidigt främja företagande och jobbskapande.

Fåmansföretag och kvalificerade andelar

För att förstå 3:12-reglerna behöver du först veta vad ett fåmansföretag är och vad kvalificerade andelar betyder:

Vad är ett fåmansföretag?

Ett aktiebolag räknas som ett fåmansföretag om:

• Maximalt fyra delägare kontrollerar mer än 50% av rösterna i företaget
• Näringsverksamheten är uppdelad på olika verksamheter som är oberoende av varandra och där en fysisk person har bestämmande inflytande över en verksamhetsgren

Det är viktigt att notera att personer i samma närståendekrets räknas som en enda delägare i detta sammanhang.

Vad är kvalificerade andelar?

Andelar i ett fåmansföretag räknas som kvalificerade om:

• Du eller någon närstående har varit "verksam i betydande omfattning" i företaget under innevarande år eller något av de fem föregående åren
• Företaget äger andelar i ett annat fåmansföretag där du eller någon närstående varit verksam i betydande omfattning

Med "verksam i betydande omfattning" menas att ditt arbete har haft stor betydelse för vinstgenereringen i företaget.

Kvalificerade andelar omfattas av 3:12-reglerna, vilket innebär att utdelning och kapitalvinster beskattas delvis som kapitalinkomst och delvis som tjänsteinkomst.

Gränsbelopp – nyckeln till lågbeskattad utdelning

Gränsbeloppet är centralt i 3:12-reglerna och avgör hur stor del av din utdelning som beskattas till den förmånligare skattesatsen 20%. Utdelning som överstiger gränsbeloppet beskattas däremot i inkomstslaget tjänst med en marginalskatt på 32-57% beroende på din totala inkomst.

Du kan beräkna gränsbeloppet enligt två olika metoder:

1. Förenklingsregeln - En enkel schablonmetod
2. Huvudregeln - En mer komplex metod som tar hänsyn till flera faktorer

Du får välja den metod som ger dig det högsta gränsbeloppet för året, men förenklingsregeln får bara användas i ett av dina företag om du äger flera.

Förenklingsregeln 2025

Förenklingsregeln är enkel att tillämpa och innebär att ditt gränsbelopp för 2025 blir 209 550 kronor (2,75 × inkomstbasbeloppet, som är 76 200 kronor 2025).

Om du äger mindre än 100% av företaget justeras gränsbeloppet efter din ägarandel. Äger du exempelvis 50% av bolaget blir ditt gränsbelopp enligt förenklingsregeln 104 775 kronor (50% av 209 550 kronor).

Förenklingsregeln är ofta fördelaktig för:

• Mindre bolag med få eller inga anställda
• Bolag där ägaren inte tagit ut hög lön
• Bolag med begränsat löneunderlag
• Nystartade verksamheter

Huvudregeln 2025

Huvudregeln är mer komplex men kan ge ett betydligt högre gränsbelopp, särskilt för företag med anställda. För 2025 beräknas gränsbeloppet enligt huvudregeln så här:

Gränsbelopp enligt huvudregeln 2025 = (Omkostnadsbelopp × 10,96%) + lönebaserat utrymme + (sparat utdelningsutrymme × 104,96%)

Där:

• Omkostnadsbelopp är vad du betalat för aktierna, vanligtvis aktiekapitalet i bolaget plus eventuella ovillkorade aktieägartillskott
• Lönebaserat utrymme är 50% av företagets totala löneunderlag (kontanta löner till anställda och ägare)
• Sparat utdelningsutrymme är oanvända gränsbelopp från tidigare år

Förutsättningar för att använda lönebaserat utrymme

För att få räkna med det lönebaserade utrymmet måste du uppfylla två krav:

1. 4-procentsspärren: Du måste äga minst 4% av kapitalet i företaget.
2. Löneuttagskravet: Du eller någon närstående måste ha tagit ut lön under 2024 enligt följande:
   • Antingen 457 200 kronor (6 inkomstbasbelopp 2024) + 5% av företagets totala kontanta löner
   • Eller 731 520 kronor (9,6 inkomstbasbelopp 2024)

Det belopp som är lägst av dessa två alternativ gäller som löneuttagskrav.

Takbelopp för lönebaserat utrymme

Det finns ett tak för hur stort det lönebaserade utrymmet kan bli. Taket är 50 gånger den lön som du eller någon närstående tagit ut. Om du exempelvis tagit ut 500 000 kronor i lön, blir taket för det lönebaserade utrymmet 25 miljoner kronor (50 × 500 000).

Löneuttag och löneunderlag 2025

För utdelning som ska beslutas och tas ut under 2025 måste du ha tagit ut tillräcklig lön under 2024. För att kunna tillämpa huvudregeln 2025 är lönekravet:

• Lägre gränsen: 457 200 kr (6 IBB 2024) + 5% av bolagets kontanta löneunderlag 2024
• Högre gränsen: 731 520 kr (9,6 IBB 2024)

För att avgöra vilken gräns som är mest fördelaktig för dig, kan du beräkna den brytpunkt där de två alternativen ger samma resultat:

731 520 - 457 200 = 274 320 kr
274 320 / 0,05 = 5 486 400 kr

Detta betyder att:

• Om ditt bolags totala löneunderlag 2024 översteg 5 486 400 kr, bör du tillämpa den högre gränsen
• Om löneunderlaget var lägre än 5 486 400 kr, blir den lägre gränsen mer fördelaktig

För utdelning som ska beslutas 2026 måste du planera ditt löneuttag under 2025, där lönekravet blir:

• Lägre gränsen: 483 600 kr (6 IBB 2025) + 5% av bolagets kontanta löneunderlag 2025
• Högre gränsen: 773 760 kr (9,6 IBB 2025)

Lön eller utdelning – vad är optimalt?

Frågan om lön eller utdelning har sällan ett enkelt svar, men några viktiga faktorer att tänka på är:

Fördelar med lön:

• Ger dig rätt till sociala förmåner som allmän pension, sjukpenning och föräldrapenning
• Skapar underlag för det lönebaserade utrymmet (om du använder huvudregeln)
• Möjliggör privat pensionssparande

Beloppstak för sociala förmåner 2025:

• Pensionsgrundande inkomst (PGI): ca 637 000 kr
• Sjukpenninggrundande inkomst (SGI): ca 593 000 kr
• Föräldrapenning (baseras på SGI): ca 593 000 kr

Fördelar med utdelning:

• Beskattas med endast 20% upp till gränsbeloppet
• Inga sociala avgifter tillkommer
• Ger mer pengar i handen vid samma bruttokostnad för bolaget

Den optimala strategin är ofta en kombination av lön och utdelning, där lönen uppfyller:

1. Lönekravet för att kunna använda huvudregeln (om det är fördelaktigt)
2. Nivån för maximal pensionsgrundande inkomst
3. Dina personliga behov av kontant inkomst

Resten av uttagen kan sedan göras som utdelning inom ramen för ditt gränsbelopp.

Praktiska exempel och beräkningar

Exempel 1: Förenklingsregeln

Lisa äger 100% av ett konsultbolag som hon startat med 25 000 kr i aktiekapital. Hon är ensam anställd och tar ut en månadslön på 45 000 kr (540 000 kr/år).

Lisas gränsbelopp enligt förenklingsregeln för 2025:

• 209 550 kr

Lisa kan ta ut 209 550 kr i utdelning som beskattas med 20%. Om hon tar ut mer beskattas överstigande belopp i inkomstslaget tjänst.

Exempel 2: Huvudregeln

Johan äger 100% av ett företag med 10 anställda. Aktiekapitalet är 100 000 kr. Johans lön 2024 var 750 000 kr och företagets totala lönesumma var 4 000 000 kr.

Johans beräkning:

1. Omkostnadsbeloppet: 100 000 kr × 10,96% = 10 960 kr
2. Lönebaserat utrymme: 4 000 000 kr × 50% = 2 000 000 kr
3. Inget sparat utdelningsutrymme

Johans gränsbelopp enligt huvudregeln för 2025:

• 10 960 kr + 2 000 000 kr = 2 010 960 kr

Detta är betydligt mer än förenklingsregelns 209 550 kr, så Johan bör välja huvudregeln.

Exempel 3: När ska man välja förenklingsregeln vs huvudregeln?

Maria äger 100% av ett litet bolag med aktiekapital på 25 000 kr. Hon har en anställd utöver sig själv. Marias lön 2024 var 500 000 kr och den anställdes lön var 350 000 kr, totalt löneunderlag 850 000 kr.

Enligt förenklingsregeln:

• Gränsbelopp: 209 550 kr

Enligt huvudregeln:

1. Omkostnadsbelopp: 25 000 kr × 10,96% = 2 740 kr
2. Lönebaserat utrymme: 850 000 kr × 50% = 425 000 kr
3. Inget sparat utdelningsutrymme

Gränsbelopp: 2 740 kr + 425 000 kr = 427 740 kr

Maria bör välja huvudregeln eftersom den ger ett högre gränsbelopp (427 740 kr jämfört med 209 550 kr).

Strategier för skatteoptimering 2025

1. Planera ditt löneuttag strategiskt

För att maximera din utdelning enligt huvudregeln, ta ut en lön som:

• Uppfyller lönekravet
• Helst når upp till taket för pensionsgrundande inkomst (ca 637 000 kr för 2025)
• Undviker statlig inkomstskatt om möjligt (brytpunkten för 2025 ligger på cirka 615 300 kr)

2. Omvänd löneväxling

Överväg omvänd löneväxling, det vill säga att byta förmåner mot kontant lön, för att öka löneunderlaget. Eftersom endast kontanta löner räknas in i löneunderlaget kan detta vara fördelaktigt. Till exempel:

• Nettolöneavdrag istället för bilförmån
• Kontant ersättning istället för andra förmåner

3. Optimera ägarstrukturen

Om du äger mindre än 4% av företaget, kan du inte utnyttja löneunderlaget. Överväg därför att:

• Omstrukturera ägandet så att du äger minst 4%
• Överväga andra bolagsstrukturer som kan vara mer fördelaktiga

4. Utnyttja sparat utdelningsutrymme

Sparat utdelningsutrymme räknas upp med 4,96% för 2025. Att spara utdelningsutrymme kan därför vara en strategi om du inte behöver ta ut all utdelning ett visst år.

5. Timing för utdelningsbeslut

Planera noga när utdelningen ska beslutas och utbetalas. För utdelning 2025:

• Lönekravet baseras på löner under 2024
• Gränsbeloppet beräknas per den 1 januari 2025 eller när du förvärvat aktierna under året
• Utdelningsbeslut fattas normalt på årsstämman efter räkenskapsårets slut

6. Fördela ägandet i familjen

Om det är möjligt och lämpligt, kan du överväga att fördela ägandet inom familjen för att utnyttja flera gränsbelopp enligt förenklingsregeln. Tänk dock på att:

• Gåvoskatt finns inte i Sverige, men överlåtelsen måste vara genuint menad
• Närståendereglerna gör att personer i samma familj räknas som en delägare vad gäller definitionen av fåmansföretag
• Varje ägare kan använda förenklingsregeln och därmed få ett eget schablonbelopp

Sparat utdelningsutrymme – en värdefull resurs

Om du inte tar ut utdelning upp till gränsbeloppet under ett visst år, sparas det outnyttjade utrymmet till kommande år. Detta kallas sparat utdelningsutrymme och är en värdefull resurs av flera anledningar:

1. Uppräkning med ränta: Det sparade utdelningsutrymmet räknas upp med statslåneräntan plus 3 procentenheter (totalt 4,96% för 2025). Det innebär att 100 000 kr i sparat utdelningsutrymme från 2024 blir 104 960 kr för 2025.
2. Flexibilitet: Du kan välja att ta ut mer utdelning under år med större vinster utan att drabbas av högre beskattning.
3. Värde vid försäljning: Vid försäljning av bolaget kan sparat utdelningsutrymme användas för att minska beskattningen av kapitalvinsten.

Exempel på sparat utdelningsutrymme

Peter har ett gränsbelopp på 500 000 kr för 2025 men väljer att endast ta ut 300 000 kr i utdelning. De resterande 200 000 kr blir sparat utdelningsutrymme som räknas upp nästa år:

Sparat utdelningsutrymme för 2026: 200 000 kr × 104,96% = 209 920 kr

Detta sparade utrymme läggs till Peters nya gränsbelopp för 2026.

Utdelning över gränsbeloppet

Om du väljer att ta ut mer utdelning än ditt gränsbelopp, beskattas den överskjutande delen i inkomstslaget tjänst. Detta betyder:

• Progressiv beskattning med 32-57% beroende på din totala tjänsteinkomst
• Ingen ytterligare arbetsgivaravgift för bolaget
• Utdelningen får inte påverka dina sociala förmåner

Det finns dessutom ett tak för hur mycket utdelning som kan beskattas i tjänst. För beskattningsåret 2025 är detta tak 9 380 000 kronor under en femårsperiod. Utdelning över detta belopp beskattas med 25% i inkomstslaget kapital.

Förändringar på gång – vad väntar 2026?

Ett nytt förslag till förändring av 3:12-reglerna har lagts fram som kan komma att gälla från och med 1 januari 2026. Några av de viktigaste förändringarna i förslaget är:

1. Sammanslagning av reglerna: Förenklingsregeln och huvudregeln slås ihop till en enda regel.
2. Höjt grundbelopp: Schablonbeloppet föreslås höjas från 2,75 till 4 inkomstbasbelopp, vilket skulle innebära en betydande ökning.
3. Slopande av 4-procentsspärren: Kravet på 4% ägande för att få använda lönebaserat utrymme tas bort.
4. Gemensamt takbelopp: De olika takbeloppen ersätts av ett gemensamt takbelopp.
5. Kortare karenstid för trädabolag: Karenstiden för trädabolag sänks från 5 till 4 år.
6. Ändrat närståendebegrepp: Närståendebegreppet förändras så att syskonkretsen inte längre ingår.

Det är viktigt att notera att dessa förändringar fortfarande är på förslagsstadiet och kan komma att ändras innan de eventuellt införs. Vi på Revea följer utvecklingen noga och uppdaterar våra kunder när ny information blir tillgänglig.

Sammanfattning och tips

Nyckeltal för 3:12-reglerna 2025

• Gränsbelopp enligt förenklingsregeln: 209 550 kr
• Uppräkning av omkostnadsbelopp: 10,96%
• Uppräkning av sparat utdelningsutrymme: 4,96%
• Inkomstbasbelopp 2025: 76 200 kr
• Löneuttagskrav för 2025 (löner 2024): Antingen 457 200 kr + 5% av löneunderlaget eller 731 520 kr

Så tänker du kring lön eller utdelning 2025:

1. Ta ut tillräcklig lön för att:
   • Uppfylla löneuttagskravet om huvudregeln är fördelaktig för dig
   • Maximera dina sociala förmåner (pension, sjukpenning, föräldrapenning)
   • Täcka dina personliga behov
2. Beräkna ditt gränsbelopp via båda metoderna:
   • Förenklingsregeln: Enkel schablonberäkning
   • Huvudregeln: Baseras på omkostnadsbelopp, löner och sparat utrymme
3. Välj den metod som ger högst gränsbelopp
4. Ta ut utdelning upp till gränsbeloppet som beskattas med 20%
5. Spara outnyttjat utrymme till kommande år om du inte behöver ta ut hela beloppet
6. Planera långsiktigt för att maximera dina uttag över tid

Behovet av professionell rådgivning

3:12-reglerna är komplexa och hänger ihop med många andra delar av företagsbeskattningen. Fel beslut kan leda till onödigt höga skattebetalningar eller missade möjligheter. På Revea har vi djup kunskap om 3:12-reglerna och kan hjälpa dig att:

• Beräkna optimala löne- och utdelningsnivåer för din specifika situation
• Planera långsiktigt för att maximera dina uttag från bolaget
• Hålla dig uppdaterad om regelförändringar som påverkar dig
• Undvika fallgropar och skattemässiga överraskningar

Vill du ha hjälp med att optimera dina uttag enligt 3:12-reglerna? Kontakta oss på Revea för en personlig rådgivning anpassad för din situation.

April is just around the corner, and as we at Revea look back at the past year, it’s with pride and gratitude. Our growth journey has been nothing short of exceptional. From a handful of dedicated colleagues at the end of last year, we’ve now grown into a fantastic and diverse team.

This expansion has been both exciting and challenging. But despite the rapid pace, we’ve never lost sight of what truly matters to us – our company culture. At Revea, we believe that real success is about much more than numbers on a page.

More Than Just Growth

To us, company culture, community, and job satisfaction are just as important as financial results. It’s this balance that creates the sustainable success we aim for. When employees thrive and feel valued, the business grows – something we’ve clearly seen over the past year.

We plan to continue our growth journey in the coming year, always with our unique culture at the heart of it. That’s how we build something that lasts.

Want to Join Our Journey?

Are you curious about where we’re headed next? Or maybe you’re the next talent to join our team? Visit our career page or reach out to us – we’d love to tell you more about the exciting opportunities at Revea!

We’re always looking for passionate people who share our values and want to help build something extraordinary.

Are you a large foreign company, for example in the construction sector, considering establishing operations in Sweden? Navigating Swedish legislation and its extensive tax system can be overwhelming. Below is an overview of key steps and rules to know before starting your operations. Note that requirements may vary depending on the scope and type of business.

At Revea, we are an accounting and auditing firm in Stockholm that helps both Swedish and foreign entities daily with accounting, auditing, tax issues, payroll management, and financial advisory. Feel free to get in touch if you need support or advice on any of the topics below.

Income Tax Liability

A first step for foreign companies is to determine the type of tax liability:

• Legal Entities (foreign companies): Have limited tax liability in Sweden, meaning tax is only levied on income from operations or a permanent establishment in Sweden.
• Individuals (sole proprietors): Generally have limited tax liability as long as they are not residents or permanently present in Sweden. If you move here and register, you become unlimitedly tax liable, meaning all income – both Swedish and foreign – is taxed in Sweden.

If your company is only temporarily or partially present, you might sometimes avoid certain taxes thanks to international tax treaties. It is wise to always check the applicable double taxation agreements between Sweden and your home country.

Limited vs. Unlimited Tax Liability – Summary Table

<table>
 <thead>
 <tr>
 <th>Type of tax liability</th>
 <th>Scope of taxation</th>
 <th>Who does it apply to?</th>
</tr>
</thead>
 <tbody>
 <tr>
 <td>Limited tax liability</td>
 <td>Tax on income from Swedish activities</td>
 <td>Foreign legal persons and natural persons not resident in Sweden or residing here for short periods</td>
</tr>
 <tr>
 <td>Unlimited tax liability</td>
 <td>Tax on all income (both Swedish and foreign)</td>
 <td>Natural persons residing in Sweden or permanently residing here</td>
</tr>
</tbody>
</table>

<hr />

Registration with the Tax Agency

A foreign company operating in Sweden may need to register for:

• F-tax (F-tax certificate)
• VAT
• Employer Contributions
• Preliminary Income Tax

This applies whether you are a legal entity (e.g., a limited company) or an individual (sole proprietor). To apply, you typically submit form SKV 4632 (Business Registration) or register online via verksamt.se – a joint platform run by the Tax Agency, the Companies Registration Office, and the Agency for Economic and Regional Growth. If you are a foreign company without a Swedish contact person with a Swedish personal number, you may need to submit your application directly to the Tax Agency’s foreign affairs department.

Identification Number and Branch Registration

• Swedish Organizational Number: The Tax Agency assigns a unique organizational number upon registration.
• Branch: If you establish a branch in Sweden, first contact the Companies Registration Office to determine if branch registration is required. You will then receive an organizational number directly from them.

<hr />

Preliminary Tax Declaration (PD) and Monthly Prepayments

Companies with tax liability in Sweden usually pay prepayment tax during the income year. You submit a preliminary tax declaration to the Tax Agency, which estimates your expected tax and sets monthly payments.

• Annual Income Declaration: After the income year, you submit an annual income declaration (e.g., by May 2 for legal entities) when your final tax is calculated.
• Adjustments During the Year: If circumstances change, you can submit a new preliminary tax declaration to adjust your monthly payments.

Tip: Monitor your business results continuously to avoid large outstanding taxes or overpayments.

<hr />

Annual Income Declaration

A foreign company with tax liability in Sweden must submit its annual income declaration.

• Legal Entities (similar to Swedish limited companies): Typically by May 2 of the year following the income year.
• Individuals (residing abroad): By May 31 of the year following the income year (this may vary if an individual becomes unlimitedly tax liable and registers).

In these declarations, you report your accounting results, deductions, and the preliminary tax paid.

<hr />

Social Contributions and Withholding Tax

1. Salary for Work in Sweden

• Permanent Establishment in Sweden: If you have a permanent establishment, you are considered a Swedish employer and must pay employer contributions and withhold preliminary tax (withholding tax) on salaries paid in Sweden.
• No Permanent Establishment: If you lack a permanent establishment, you generally do not withhold tax but may still be liable for social contributions on work performed in Sweden. In such cases, the employee reports their income through a preliminary self-declaration (SA tax).

2. Social Security and A1 Certificate

EU legislation and social security agreements between countries can affect where employer contributions are paid. If an employee is seconded to Sweden for a short period (e.g., less than 24 months) and holds an A1 certificate from their home country, you can often avoid paying Swedish employer contributions.

Checklist for Seconded Employees:

• Secure an A1 Certificate (or equivalent under bilateral agreements) from the relevant authority in the home country.
• Keep Copies of the certificates in your personnel records.
• Contact the Swedish Social Insurance Agency (Försäkringskassan) if unsure about the applicable rules.

3. Prepayment for Income Tax (Withholding Tax)

• SINK (Special Income Tax for Non-Residents): If employees stay in Sweden for less than 6 months, they may sometimes be taxed under SINK – a final withholding tax of 25% without deductions.
• Regular Income Tax: If the stay exceeds 6 months, or if the employee becomes a permanent resident, regular Swedish income tax applies according to tax tables.

<hr />

VAT (Value Added Tax)

A "foreign entrepreneur" under VAT law is a business that lacks a permanent establishment in Sweden. VAT registration may still be required if:

• You sell goods or services to private individuals in Sweden.
• You conduct VAT-liable activities in Sweden and are not covered by reverse charge (where the buyer would otherwise pay the VAT).

In many cases, you can voluntarily register for VAT. This can be advantageous if you frequently make purchases in Sweden and wish to deduct input VAT.

<hr />

F-tax Certificate (Approval for F-tax)

Why is the F-tax certificate important?

• It demonstrates that you are responsible for your own tax and social contributions on payments for work performed.
• The client does not need to withhold tax or pay employer contributions on invoices from you if you have an F-tax certificate.

A foreign company can obtain F-tax even if not all income is taxed in Sweden. However, you may need to provide evidence of your tax history and that you have no outstanding tax debts in your home country. Sometimes, a certificate from the tax authorities in your home country is also required.

<hr />

Deregistration and Changes to Company Information

When you cease operations in Sweden or make significant changes (e.g., change of address or representative), it is important to notify the Tax Agency and, if applicable, the Companies Registration Office.

• Deregistration: Done using form SKV 4639 or electronically via verksamt.se.
• Changes: You may need to submit a new preliminary tax declaration to adjust your prepayment tax if business activity decreases or ceases.

Failure to deregister when ceasing to file declarations may result in fees and estimated tax assessments from the Tax Agency.

<hr />

Get Help from Revea – Your Financial Partner in Sweden

Establishing a business in Sweden can be complex, especially regarding tax matters, accounting, and employer responsibilities. Our consultants at Revea in Stockholm have extensive experience helping foreign companies – particularly in the construction sector – meet all financial and legal requirements.

• Accounting and Financial Statements: We handle ongoing accounting, financial statements, and annual reports in accordance with Swedish standards.
• Auditing and Quality Assurance: Our authorized auditing team supports you with statutory audits and internal controls.
• Tax and Legal Advisory: We guide you through income tax, SINK, VAT, employer contributions, and double taxation treaties.
• Payroll Management and Personnel: We take care of payroll, tax deductions, and social contributions so you can focus on your core business.

Want a reliable partner to guide you through Swedish regulations, handle necessary registrations, and ensure everything is set up correctly from day one? Contact us at Revea – we’re happy to explain how we can help your company successfully establish itself in Sweden.

<hr />

Contact Us

Do you have questions about taxes, declarations, or any other aspect of establishing your business in Sweden?

Feel free to contact us at Revea for a no-obligation discussion and quote. We help you save time, reduce risks, and ensure a smooth start in the Swedish market.

Phone: +46 (0)8 20 31 87
Email: info@revea.se

Serving on a company board often entails significant responsibility and extensive work. The board makes key business decisions, oversees the company’s finances, and is responsible for ensuring that the company complies with applicable laws and regulations. But how does the remuneration for this role work – and what should you consider when paying or receiving board fees?

1. Personal Assignment or Corporate Assignment?

The main rule is that board fees are treated as personal remuneration. This means that the fee recipient normally reports the payment as employment income, and the company is responsible for paying employer contributions. Invoicing the board fee through your own company is only possible in exceptional cases and requires that the assignment is not considered personal in legal terms. In practice, these exceptions are quite narrow, so it is important to ensure that all formal requirements are met before invoicing via another company.

2. Tax Rules and Social Security Contributions

Since board fees are often classified as employment income, both preliminary tax and employer contributions must be reported and paid to the Tax Agency. In turn, the board member receives a payslip similar to that of an employee. To avoid unnecessary tax conflicts, it is wise to:

1. Ensure that the board fee decision is documented in the company – for example, in the annual meeting minutes or a specific agreement.
2. Clarify whether the fee recipient is considered an employee or not – if the board member also has an employment contract with the company, it is necessary to clarify the overall compensation package.

3. Size and Assessment of the Fee

There are no statutory minimum or maximum amounts for board fees in private companies. Often, the company’s size, complexity, and financial situation serve as the basis for determining the fee. For larger, listed companies, the fee may also reflect the risk and responsibility assumed by the board member. Although there are no precise rules regarding the amounts, recommendations and guidelines (for example, from industry organizations) provide guidance for a reasonable level.

4. Division Between Fixed and Variable Components

Some companies choose to split the fee into a fixed part and a variable part, linked to the company’s performance. However, this can create tax challenges, as board fees are often considered a fixed remuneration for ongoing board assignments. If you are considering a variable component, it is advisable to consult an expert to ensure it is handled correctly for tax purposes.

5. Documentation and Transparency

Regardless of the fee structure, clear documentation is essential. Always record the board’s decision on the fee and ensure it complies with the company’s articles of association and relevant meeting resolutions. A transparent and well-documented process minimizes the risk of future inquiries from auditors, the Tax Agency, or other stakeholders.

In summary, there are two key aspects to consider regarding board fees: how the remuneration is classified (as employment income or not) and that the fee decisions are properly documented. The rules can be complex and are updated regularly, so it is wise to seek expert advice to get it right from the start.

Do you have questions about board fees or other financial matters? Contact us at Revea for assistance with accounting, auditing, tax issues, payroll management, or financial advisory. We help you navigate the regulations correctly and ensure that you and your company comply with the applicable rules.

The annual accounts are a central part of closing a financial year, and it is crucial to complete them correctly to avoid unnecessary issues and ensure that the company meets its obligations. Here are some key points to keep in mind:

1. Reconcile the Accounting Records

Before starting the year-end closing, ensure that all accounting records are in order. Verify that all business transactions have been recorded and that there are no unclear or missing entries.

2. Correct Any Errors

Review and rectify any mistakes in the accounting records. Check that balances in items such as accounts receivable and payable match reality.

3. Reconcile Balance Sheet Accounts

Ensure that the balance sheet accounts are accurate by comparing them with supporting documents such as bank statements, receivables, and payables. Any discrepancies must be resolved before finalizing the accounts.

4. Inventory the Stock

If your company holds inventory, it is important to perform a stocktake at the time of closing the books. This ensures that the inventory value in the balance sheet is correct and that any necessary adjustments are made.

5. Prepare the Annual Report

If your company is a limited company, an annual report is required to meet statutory requirements. Ensure that the report is clear, accurate, and provides a true and fair view of the company’s financial position.

6. Seek Assistance if Needed

The year-end closing process can be complex, especially for larger companies or if there have been many transactions during the year. A qualified accountant or auditor can help ensure everything is done correctly from the start.

Proper preparation for the year-end closing not only saves time but also reduces the risk of errors and subsequent adjustments. If you need support with your annual accounts, do not hesitate to contact us at Revea. We assist with everything from accounting and auditing to tax advice and financial planning.

Get in touch, and we’ll review your situation together!

In 2025, several changes will come into effect that affect taxes for both wage earners and pensioners. The new rules are designed to create economic incentives for work and improve financial conditions for older people. Here are the key updates:

Tax Relief for Work and Pension

1. Enhanced Earned Income Tax Credit

From 2025, the earned income tax credit and the increased basic deduction will no longer decrease with higher incomes, resulting in lower marginal tax for high-income earners.

2. Lower Tax for Older Employees

Wage earners who turn 67 during the income year will pay only 8% tax on employment income up to 342,000 SEK, including the increased basic deduction and the enhanced tax credit.

3. Increased Basic Deduction for Pensioners

Pensioners aged 67 or older will pay significantly lower taxes. The difference in net income may amount to about 1,900 SEK per month compared to younger pensioners, thanks to the higher basic deduction.

Economic Benefits of Working Longer

Continuing to work after age 66 offers several benefits:

• Higher Pension
  Every additional 10,000 SEK in annual income increases the future pension by about 110 SEK per year for life.
• Lower Employer Contributions
  Employers pay only the age pension fee (10.21%) for employees who turn 67, compared to 31.42% for younger workers.

Tax on Pension and Combined Income

Combining pension with work provides a more favorable tax outcome, especially after age 67. However, if the income is high, state income tax may apply. To avoid this, you can:

• Reduce the Proportion of Pension Withdrawals
  Withdrawing less of your public pension reduces the risk of exceeding the threshold for state income tax.
• Use the Tax Agency’s Tools
  Run a preliminary tax calculation to optimize the balance between salary and pension.

Key Thresholds for 2025

• State Income Tax
  A 20% tax is levied on taxable income above 625,800 SEK, regardless of age.
• Earning Cap for Pension Rights
  The maximum pensionable income is 604,500 SEK.

Plan for a Better Pension

Working longer and delaying pension withdrawals offer significant financial benefits through both a higher pension and lower taxes. Want to know how your situation will be affected? Contact Revea for advice on accounting, tax, and pension!

Have questions about how the new rules affect you? Get in touch with Revea – we’re here to help you navigate financial matters!

‍