Zakres usług Revea

Zatrudniasz pracownika w Szwecji? Poznaj kluczowe zasady związane z podatkami, składkami społecznymi oraz godzinami pracy. W artykule wyjaśniamy najważniejsze obowiązki pracodawców oraz różnice wynikające z długości pobytu pracownika w kraju.

Planujesz zatrudnić pracownika w Szwecji? Pamiętaj, by zrobić to zgodnie z obowiązującymi przepisami. Zwróć szczególną uwagę na kwestie fiskalne, w tym szwedzki podatek od zatrudnienia.

Co warto wiedzieć? Jakie formalności kadrowe obowiązują w tym kraju? Sprawdź, o czym powinieneś pamiętać.

Zatrudnianie pracownika w Szwecji – podstawowe informacje

W każdym kraju procedury związane z zatrudnieniem i sprawami kadrowymi mogą wyglądać inaczej. Jeśli planujesz powiększenie zespołu w firmie działającej na terenie Szwecji, upewnij się, że postępujesz zgodnie z lokalnym prawem.

Niedopełnienie obowiązków może prowadzić do konsekwencji w postaci kar, kontroli lub innych sankcji.

Sprawdź, co warto wiedzieć o zatrudnianiu pracowników na szwedzkim rynku pracy.

Wynagrodzenia

W Szwecji nie obowiązuje ustawowa płaca minimalna. Zamiast tego wynagrodzenia są zwykle ustalane na podstawie układów zbiorowych pracy (CBA), zawieranych z właściwymi związkami zawodowymi dla danej profesji lub branży.

Podatki

Wysokość podatku dochodowego w Szwecji zależy od dochodów pracownika – obowiązuje progresja podatkowa. W najlepiej opłacanych zawodach podatek może przekroczyć 50% dochodu.

Podatek krajowy (państwowy) płacą tylko osoby o wysokich dochodach. Każdy rezydent podatkowy natomiast zobowiązany jest do opłacania podatku gminnego.

System PAYE i obowiązki pracodawcy

Szwecja stosuje system Pay As You Earn (PAYE). Co miesiąc pracodawca musi złożyć zeznanie podatkowe dla każdego pracownika, zawierające:

• wysokość wynagrodzenia,
• potrącony podatek,
• składki pracodawcy,
• świadczenia otrzymane przez pracownika.

Dodatkowo, pracodawcy są zobowiązani do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne. Standardowa stawka wynosi 31,42% wynagrodzenia, jednak tylko 10,21% w przypadku:

• pracowników urodzonych między 1938 a 1955 rokiem,
• osób poniżej 18. roku życia, których roczne wynagrodzenie nie przekracza 25 000 SEK.

Pracodawcy nie opłacają składek za osoby urodzone w 1937 roku lub wcześniej.

Godziny pracy

W Szwecji duży nacisk kładzie się na równowagę między pracą a życiem prywatnym (work-life balance). Ma to odzwierciedlenie w przepisach dotyczących czasu pracy.

Przeciętny pracownik przepracowuje 1644 godziny rocznie – o 100 godzin mniej niż średnia w krajach OECD.

Zgodnie z Ustawą o godzinach pracy:

• regularny tydzień pracy nie może przekraczać 40 godzin,
• nadgodziny nie mogą przekraczać średnio 48 godzin tygodniowo w czteromiesięcznym okresie rozliczeniowym,
• każdy pracownik powinien mieć zapewnione co najmniej 11 godzin odpoczynku dobowego oraz 36 godzin nieprzerwanego odpoczynku tygodniowego,
• nie można pracować dłużej niż 5 godzin bez przerwy.

Nadgodziny i układy zbiorowe

Prawo nie nakłada obowiązku wypłaty dodatkowego wynagrodzenia za nadgodziny, ale często reguluje to układ zbiorowy (CBA).

Pracownicy nieobjęci CBA mogą indywidualnie negocjować wynagrodzenie za pracę w godzinach nadliczbowych.

Podatek od zatrudnienia w Szwecji

Szwedzki podatek od zatrudnienia (Arbetsgivaravgift) wynosi 31,42% i obejmuje:

• podatek od zatrudnienia – 11,62%,
• składkę emerytalną – 10,21%,
• inne składki ubezpieczeniowe – 3,55%.

Wszystkie należności należy wpłacić na indywidualny rachunek w szwedzkim urzędzie skarbowym, najpóźniej do 12. dnia każdego miesiąca.

Szwedzki podatek od zatrudnienia a długość pobytu pracownika

W Szwecji obowiązują różne przepisy podatkowe w zależności od długości pobytu pracownika.

Mniej niż sześć miesięcy

Pracownik przebywający w Szwecji krócej niż 6 miesięcy może wybrać:

• podatek dla rezydentów zagranicznych (SINK – 25%),
• zwykły podatek dochodowy, obowiązujący mieszkańców Szwecji.

Dłużej niż sześć miesięcy

Jeśli pracownik przebywa w kraju ponad 6 miesięcy, obowiązują go standardowe zasady:

• stosuje się te same przepisy co wobec rezydentów,
• konieczne jest złożenie wniosku o podatek typu A,
• wymagane jest również roczne zeznanie podatkowe.

Dłużej niż rok

Pracownik przebywający w Szwecji ponad 12 miesięcy musi się zarejestrować.

• Obywatele UE zazwyczaj mają prawo pobytu.
• Osoby spoza UE muszą uzyskać pozwolenie na pobyt od Szwedzkiego Urzędu ds. Migracji.

Wymagana jest osobista wizyta w Szwedzkim Urzędzie Skarbowym, by:

• złożyć wniosek o rejestrację,
• ubiegać się o objęcie podatkiem typu A.

Obowiązują go standardowe zasady podatkowe, w tym obowiązek złożenia rocznego zeznania podatkowego.

Chcesz dowiedzieć się więcej o podatkach w Szwecji?

Skontaktuj się z nami – chętnie pomożemy!

Att balansera mellan lön och utdelning i ditt fåmansbolag är en konst som kräver kunskap om de så kallade 3:12-reglerna. Med rätt strategi kan du optimera dina uttag, maximera din utdelning och minimera din skatt. I den här artikeln går vi genom allt du behöver veta om 3:12-reglerna för 2025, från grundläggande begrepp till smarta strategier.

Vad är 3:12-reglerna och varför finns de?

3:12-reglerna är ett regelverk som styr hur du som ägare i ett fåmansföretag ska beskattas för utdelning från ditt bolag. Namnet kommer från att bestämmelserna ursprungligen fanns i 3 § 12 momentet i lagen om statlig inkomstskatt, men återfinns idag i inkomstskattelagen.

Regelverket skapades för att förhindra att företagare omvandlar arbetsinkomster (som beskattas högre) till kapitalinkomster (som beskattas lägre). Utan dessa regler skulle ägare kunna ta ut hela sin ersättning som utdelning istället för lön och därmed undvika den högre beskattningen och sociala avgifter som gäller för arbetsinkomster.

Över tid har regelverket genomgått flera förändringar och är idag utformat för att både förhindra skatteplanering och samtidigt främja företagande och jobbskapande.

Fåmansföretag och kvalificerade andelar

För att förstå 3:12-reglerna behöver du först veta vad ett fåmansföretag är och vad kvalificerade andelar betyder:

Vad är ett fåmansföretag?

Ett aktiebolag räknas som ett fåmansföretag om:

• Maximalt fyra delägare kontrollerar mer än 50% av rösterna i företaget
• Näringsverksamheten är uppdelad på olika verksamheter som är oberoende av varandra och där en fysisk person har bestämmande inflytande över en verksamhetsgren

Det är viktigt att notera att personer i samma närståendekrets räknas som en enda delägare i detta sammanhang.

Vad är kvalificerade andelar?

Andelar i ett fåmansföretag räknas som kvalificerade om:

• Du eller någon närstående har varit "verksam i betydande omfattning" i företaget under innevarande år eller något av de fem föregående åren
• Företaget äger andelar i ett annat fåmansföretag där du eller någon närstående varit verksam i betydande omfattning

Med "verksam i betydande omfattning" menas att ditt arbete har haft stor betydelse för vinstgenereringen i företaget.

Kvalificerade andelar omfattas av 3:12-reglerna, vilket innebär att utdelning och kapitalvinster beskattas delvis som kapitalinkomst och delvis som tjänsteinkomst.

Gränsbelopp – nyckeln till lågbeskattad utdelning

Gränsbeloppet är centralt i 3:12-reglerna och avgör hur stor del av din utdelning som beskattas till den förmånligare skattesatsen 20%. Utdelning som överstiger gränsbeloppet beskattas däremot i inkomstslaget tjänst med en marginalskatt på 32-57% beroende på din totala inkomst.

Du kan beräkna gränsbeloppet enligt två olika metoder:

1. Förenklingsregeln - En enkel schablonmetod
2. Huvudregeln - En mer komplex metod som tar hänsyn till flera faktorer

Du får välja den metod som ger dig det högsta gränsbeloppet för året, men förenklingsregeln får bara användas i ett av dina företag om du äger flera.

Förenklingsregeln 2025

Förenklingsregeln är enkel att tillämpa och innebär att ditt gränsbelopp för 2025 blir 209 550 kronor (2,75 × inkomstbasbeloppet, som är 76 200 kronor 2025).

Om du äger mindre än 100% av företaget justeras gränsbeloppet efter din ägarandel. Äger du exempelvis 50% av bolaget blir ditt gränsbelopp enligt förenklingsregeln 104 775 kronor (50% av 209 550 kronor).

Förenklingsregeln är ofta fördelaktig för:

• Mindre bolag med få eller inga anställda
• Bolag där ägaren inte tagit ut hög lön
• Bolag med begränsat löneunderlag
• Nystartade verksamheter

Huvudregeln 2025

Huvudregeln är mer komplex men kan ge ett betydligt högre gränsbelopp, särskilt för företag med anställda. För 2025 beräknas gränsbeloppet enligt huvudregeln så här:

Gränsbelopp enligt huvudregeln 2025 = (Omkostnadsbelopp × 10,96%) + lönebaserat utrymme + (sparat utdelningsutrymme × 104,96%)

Där:

• Omkostnadsbelopp är vad du betalat för aktierna, vanligtvis aktiekapitalet i bolaget plus eventuella ovillkorade aktieägartillskott
• Lönebaserat utrymme är 50% av företagets totala löneunderlag (kontanta löner till anställda och ägare)
• Sparat utdelningsutrymme är oanvända gränsbelopp från tidigare år

Förutsättningar för att använda lönebaserat utrymme

För att få räkna med det lönebaserade utrymmet måste du uppfylla två krav:

1. 4-procentsspärren: Du måste äga minst 4% av kapitalet i företaget.
2. Löneuttagskravet: Du eller någon närstående måste ha tagit ut lön under 2024 enligt följande:
   • Antingen 457 200 kronor (6 inkomstbasbelopp 2024) + 5% av företagets totala kontanta löner
   • Eller 731 520 kronor (9,6 inkomstbasbelopp 2024)

Det belopp som är lägst av dessa två alternativ gäller som löneuttagskrav.

Takbelopp för lönebaserat utrymme

Det finns ett tak för hur stort det lönebaserade utrymmet kan bli. Taket är 50 gånger den lön som du eller någon närstående tagit ut. Om du exempelvis tagit ut 500 000 kronor i lön, blir taket för det lönebaserade utrymmet 25 miljoner kronor (50 × 500 000).

Löneuttag och löneunderlag 2025

För utdelning som ska beslutas och tas ut under 2025 måste du ha tagit ut tillräcklig lön under 2024. För att kunna tillämpa huvudregeln 2025 är lönekravet:

• Lägre gränsen: 457 200 kr (6 IBB 2024) + 5% av bolagets kontanta löneunderlag 2024
• Högre gränsen: 731 520 kr (9,6 IBB 2024)

För att avgöra vilken gräns som är mest fördelaktig för dig, kan du beräkna den brytpunkt där de två alternativen ger samma resultat:

731 520 - 457 200 = 274 320 kr
274 320 / 0,05 = 5 486 400 kr

Detta betyder att:

• Om ditt bolags totala löneunderlag 2024 översteg 5 486 400 kr, bör du tillämpa den högre gränsen
• Om löneunderlaget var lägre än 5 486 400 kr, blir den lägre gränsen mer fördelaktig

För utdelning som ska beslutas 2026 måste du planera ditt löneuttag under 2025, där lönekravet blir:

• Lägre gränsen: 483 600 kr (6 IBB 2025) + 5% av bolagets kontanta löneunderlag 2025
• Högre gränsen: 773 760 kr (9,6 IBB 2025)

Lön eller utdelning – vad är optimalt?

Frågan om lön eller utdelning har sällan ett enkelt svar, men några viktiga faktorer att tänka på är:

Fördelar med lön:

• Ger dig rätt till sociala förmåner som allmän pension, sjukpenning och föräldrapenning
• Skapar underlag för det lönebaserade utrymmet (om du använder huvudregeln)
• Möjliggör privat pensionssparande

Beloppstak för sociala förmåner 2025:

• Pensionsgrundande inkomst (PGI): ca 637 000 kr
• Sjukpenninggrundande inkomst (SGI): ca 593 000 kr
• Föräldrapenning (baseras på SGI): ca 593 000 kr

Fördelar med utdelning:

• Beskattas med endast 20% upp till gränsbeloppet
• Inga sociala avgifter tillkommer
• Ger mer pengar i handen vid samma bruttokostnad för bolaget

Den optimala strategin är ofta en kombination av lön och utdelning, där lönen uppfyller:

1. Lönekravet för att kunna använda huvudregeln (om det är fördelaktigt)
2. Nivån för maximal pensionsgrundande inkomst
3. Dina personliga behov av kontant inkomst

Resten av uttagen kan sedan göras som utdelning inom ramen för ditt gränsbelopp.

Praktiska exempel och beräkningar

Exempel 1: Förenklingsregeln

Lisa äger 100% av ett konsultbolag som hon startat med 25 000 kr i aktiekapital. Hon är ensam anställd och tar ut en månadslön på 45 000 kr (540 000 kr/år).

Lisas gränsbelopp enligt förenklingsregeln för 2025:

• 209 550 kr

Lisa kan ta ut 209 550 kr i utdelning som beskattas med 20%. Om hon tar ut mer beskattas överstigande belopp i inkomstslaget tjänst.

Exempel 2: Huvudregeln

Johan äger 100% av ett företag med 10 anställda. Aktiekapitalet är 100 000 kr. Johans lön 2024 var 750 000 kr och företagets totala lönesumma var 4 000 000 kr.

Johans beräkning:

1. Omkostnadsbeloppet: 100 000 kr × 10,96% = 10 960 kr
2. Lönebaserat utrymme: 4 000 000 kr × 50% = 2 000 000 kr
3. Inget sparat utdelningsutrymme

Johans gränsbelopp enligt huvudregeln för 2025:

• 10 960 kr + 2 000 000 kr = 2 010 960 kr

Detta är betydligt mer än förenklingsregelns 209 550 kr, så Johan bör välja huvudregeln.

Exempel 3: När ska man välja förenklingsregeln vs huvudregeln?

Maria äger 100% av ett litet bolag med aktiekapital på 25 000 kr. Hon har en anställd utöver sig själv. Marias lön 2024 var 500 000 kr och den anställdes lön var 350 000 kr, totalt löneunderlag 850 000 kr.

Enligt förenklingsregeln:

• Gränsbelopp: 209 550 kr

Enligt huvudregeln:

1. Omkostnadsbelopp: 25 000 kr × 10,96% = 2 740 kr
2. Lönebaserat utrymme: 850 000 kr × 50% = 425 000 kr
3. Inget sparat utdelningsutrymme

Gränsbelopp: 2 740 kr + 425 000 kr = 427 740 kr

Maria bör välja huvudregeln eftersom den ger ett högre gränsbelopp (427 740 kr jämfört med 209 550 kr).

Strategier för skatteoptimering 2025

1. Planera ditt löneuttag strategiskt

För att maximera din utdelning enligt huvudregeln, ta ut en lön som:

• Uppfyller lönekravet
• Helst når upp till taket för pensionsgrundande inkomst (ca 637 000 kr för 2025)
• Undviker statlig inkomstskatt om möjligt (brytpunkten för 2025 ligger på cirka 615 300 kr)

2. Omvänd löneväxling

Överväg omvänd löneväxling, det vill säga att byta förmåner mot kontant lön, för att öka löneunderlaget. Eftersom endast kontanta löner räknas in i löneunderlaget kan detta vara fördelaktigt. Till exempel:

• Nettolöneavdrag istället för bilförmån
• Kontant ersättning istället för andra förmåner

3. Optimera ägarstrukturen

Om du äger mindre än 4% av företaget, kan du inte utnyttja löneunderlaget. Överväg därför att:

• Omstrukturera ägandet så att du äger minst 4%
• Överväga andra bolagsstrukturer som kan vara mer fördelaktiga

4. Utnyttja sparat utdelningsutrymme

Sparat utdelningsutrymme räknas upp med 4,96% för 2025. Att spara utdelningsutrymme kan därför vara en strategi om du inte behöver ta ut all utdelning ett visst år.

5. Timing för utdelningsbeslut

Planera noga när utdelningen ska beslutas och utbetalas. För utdelning 2025:

• Lönekravet baseras på löner under 2024
• Gränsbeloppet beräknas per den 1 januari 2025 eller när du förvärvat aktierna under året
• Utdelningsbeslut fattas normalt på årsstämman efter räkenskapsårets slut

6. Fördela ägandet i familjen

Om det är möjligt och lämpligt, kan du överväga att fördela ägandet inom familjen för att utnyttja flera gränsbelopp enligt förenklingsregeln. Tänk dock på att:

• Gåvoskatt finns inte i Sverige, men överlåtelsen måste vara genuint menad
• Närståendereglerna gör att personer i samma familj räknas som en delägare vad gäller definitionen av fåmansföretag
• Varje ägare kan använda förenklingsregeln och därmed få ett eget schablonbelopp

Sparat utdelningsutrymme – en värdefull resurs

Om du inte tar ut utdelning upp till gränsbeloppet under ett visst år, sparas det outnyttjade utrymmet till kommande år. Detta kallas sparat utdelningsutrymme och är en värdefull resurs av flera anledningar:

1. Uppräkning med ränta: Det sparade utdelningsutrymmet räknas upp med statslåneräntan plus 3 procentenheter (totalt 4,96% för 2025). Det innebär att 100 000 kr i sparat utdelningsutrymme från 2024 blir 104 960 kr för 2025.
2. Flexibilitet: Du kan välja att ta ut mer utdelning under år med större vinster utan att drabbas av högre beskattning.
3. Värde vid försäljning: Vid försäljning av bolaget kan sparat utdelningsutrymme användas för att minska beskattningen av kapitalvinsten.

Exempel på sparat utdelningsutrymme

Peter har ett gränsbelopp på 500 000 kr för 2025 men väljer att endast ta ut 300 000 kr i utdelning. De resterande 200 000 kr blir sparat utdelningsutrymme som räknas upp nästa år:

Sparat utdelningsutrymme för 2026: 200 000 kr × 104,96% = 209 920 kr

Detta sparade utrymme läggs till Peters nya gränsbelopp för 2026.

Utdelning över gränsbeloppet

Om du väljer att ta ut mer utdelning än ditt gränsbelopp, beskattas den överskjutande delen i inkomstslaget tjänst. Detta betyder:

• Progressiv beskattning med 32-57% beroende på din totala tjänsteinkomst
• Ingen ytterligare arbetsgivaravgift för bolaget
• Utdelningen får inte påverka dina sociala förmåner

Det finns dessutom ett tak för hur mycket utdelning som kan beskattas i tjänst. För beskattningsåret 2025 är detta tak 9 380 000 kronor under en femårsperiod. Utdelning över detta belopp beskattas med 25% i inkomstslaget kapital.

Förändringar på gång – vad väntar 2026?

Ett nytt förslag till förändring av 3:12-reglerna har lagts fram som kan komma att gälla från och med 1 januari 2026. Några av de viktigaste förändringarna i förslaget är:

1. Sammanslagning av reglerna: Förenklingsregeln och huvudregeln slås ihop till en enda regel.
2. Höjt grundbelopp: Schablonbeloppet föreslås höjas från 2,75 till 4 inkomstbasbelopp, vilket skulle innebära en betydande ökning.
3. Slopande av 4-procentsspärren: Kravet på 4% ägande för att få använda lönebaserat utrymme tas bort.
4. Gemensamt takbelopp: De olika takbeloppen ersätts av ett gemensamt takbelopp.
5. Kortare karenstid för trädabolag: Karenstiden för trädabolag sänks från 5 till 4 år.
6. Ändrat närståendebegrepp: Närståendebegreppet förändras så att syskonkretsen inte längre ingår.

Det är viktigt att notera att dessa förändringar fortfarande är på förslagsstadiet och kan komma att ändras innan de eventuellt införs. Vi på Revea följer utvecklingen noga och uppdaterar våra kunder när ny information blir tillgänglig.

Sammanfattning och tips

Nyckeltal för 3:12-reglerna 2025

• Gränsbelopp enligt förenklingsregeln: 209 550 kr
• Uppräkning av omkostnadsbelopp: 10,96%
• Uppräkning av sparat utdelningsutrymme: 4,96%
• Inkomstbasbelopp 2025: 76 200 kr
• Löneuttagskrav för 2025 (löner 2024): Antingen 457 200 kr + 5% av löneunderlaget eller 731 520 kr

Så tänker du kring lön eller utdelning 2025:

1. Ta ut tillräcklig lön för att:
   • Uppfylla löneuttagskravet om huvudregeln är fördelaktig för dig
   • Maximera dina sociala förmåner (pension, sjukpenning, föräldrapenning)
   • Täcka dina personliga behov
2. Beräkna ditt gränsbelopp via båda metoderna:
   • Förenklingsregeln: Enkel schablonberäkning
   • Huvudregeln: Baseras på omkostnadsbelopp, löner och sparat utrymme
3. Välj den metod som ger högst gränsbelopp
4. Ta ut utdelning upp till gränsbeloppet som beskattas med 20%
5. Spara outnyttjat utrymme till kommande år om du inte behöver ta ut hela beloppet
6. Planera långsiktigt för att maximera dina uttag över tid

Behovet av professionell rådgivning

3:12-reglerna är komplexa och hänger ihop med många andra delar av företagsbeskattningen. Fel beslut kan leda till onödigt höga skattebetalningar eller missade möjligheter. På Revea har vi djup kunskap om 3:12-reglerna och kan hjälpa dig att:

• Beräkna optimala löne- och utdelningsnivåer för din specifika situation
• Planera långsiktigt för att maximera dina uttag från bolaget
• Hålla dig uppdaterad om regelförändringar som påverkar dig
• Undvika fallgropar och skattemässiga överraskningar

Vill du ha hjälp med att optimera dina uttag enligt 3:12-reglerna? Kontakta oss på Revea för en personlig rådgivning anpassad för din situation.

Nie każda forma działalności w Szwecji wiąże się z obowiązkiem podatkowym. Sprawdź, kiedy powstaje tzw. zakład podatkowy. W tym artykule wyjaśniamy, czym jest zakład podatkowy (stała placówka) i kiedy jego istnienie skutkuje obowiązkiem podatkowym – zgodnie z przepisami oraz praktyką szwedzkiego Urzędu Skarbowego (Skatteverket).

Czym jest zakład podatkowy?

To, czy Twoja firma zagraniczna posiada zakład podatkowy w Szwecji, ma kluczowe znaczenie dla ustalenia obowiązku podatkowego. Jeśli tak – podlegasz szwedzkiemu podatkowi dochodowemu od działalności prowadzonej w tym kraju.

Zakład może dotyczyć zarówno jednoosobowych działalności gospodarczych, jak i spółek lub innych osób prawnych.

Podstawa prawna – jak Szwecja definiuje zakład?

Zarówno ustawa o podatku dochodowym (Inkomstskattelagen), jak i umowy międzynarodowe (np. model OECD), określają, kiedy zagraniczna firma posiada zakład w Szwecji.

Co ważne – jeśli kraj, z którego pochodzi firma, zawarł z Królestwem Szwecji umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, zakład musi spełniać warunki zarówno w tej ustawie, jak i w umowie.

Zgodnie z ustawą IL, zakład istnieje wtedy, gdy przedsiębiorstwo prowadzi działalność w Szwecji w sposób stały – z wykorzystaniem trwale zlokalizowanej placówki.

Jak długo musi trwać działalność?

• Co do zasady, działalność uznaje się za „stałą”, jeśli trwa co najmniej 6 miesięcy.
• W przypadku projektów budowlanych i instalacyjnych – 12 miesięcy.

Zakład bez biura? To możliwe

Twoja firma może być uznana za posiadającą zakład nawet wtedy, gdy nie ma fizycznego biura w Szwecji. Jak to możliwe?

Jeśli działasz za pośrednictwem tzw. zależnego przedstawiciela (np. lokalnego sprzedawcy lub agenta z pełnomocnictwem do zawierania umów) – również możesz podlegać opodatkowaniu jako zakład.

Kiedy musisz zarejestrować firmę w Szwecji?

Firma ma obowiązek złożenia wniosku o rejestrację podatkową (formularz SKV 4632) do Urzędu Skarbowego (Skatteverket), jeśli posiada zakład na terenie Szwecji, zatrudnia pracowników lub prowadzi działalność objętą podatkiem VAT.

Urząd Skarbowy może zarejestrować Cię jako:

• płatnika podatku F
• podatnika VAT
• pracodawcę

Może też ustalić obowiązek wpłaty:

• zaliczek na podatek dochodowy
• podatku od kosztów emerytalnych
• podatku od zysków emerytalnych
• opłat za nieruchomości

Działalność w formie Filii

Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą w Szwecji poprzez filię, musisz ją zarejestrować w Bolagsverket (Rejestrze Spółek). W praktyce oznacza to również powstanie zakładu podatkowego.

Co to jest „stała placówka”?

Zakład oznacza stałą placówkę, przez którą firma prowadzi działalność. Żeby spełniać definicję, muszą być spełnione trzy warunki:

1. Istnieje fizyczna „placówka działalności”
2. Ma ona stały charakter
3. Przez nią prowadzona jest działalność przedsiębiorstwa

Przykłady zakładu:

• siedziba zarządu
• biuro lub filia
• fabryka, warsztat
• magazyn
• kopalnia, źródło gazu lub ropy
• plac budowy lub montaż
• stałe stoisko na targu
• serwer wykorzystywany do działalności

A jeśli pracujesz z domu?

Praca z mieszkania może również oznaczać powstanie zakładu – jeśli:

• pracownik wykonuje tam obowiązki w sposób regularny i ciągły
• firma nie zapewniła innego miejsca pracy
• istnieje realna potrzeba posiadania takiego miejsca

Przykłady: konsultant, sprzedawca, osoba działająca zdalnie.

Czy działalność musi trwać 6 miesięcy?

Zazwyczaj tak, ale są wyjątki:

• Działalność sezonowa lub krótkoterminowa też może stworzyć zakład
• Jeśli wracasz co roku do tej samej lokalizacji i działasz przez kilka miesięcy – również możesz podlegać opodatkowaniu

Przykład: 3 miesiące rocznie przez 3 kolejne lata = zakład

Jakiego rodzaju działalność tworzy zakład?

Zakład musi być związany z głównym przedmiotem działalności firmy. Przykładowe działania:

• sprzedaż
• zarządzanie firmą
• badania i rozwój
• produkcja

Co nie tworzy zakładu?

Działania pomocnicze lub przygotowawcze, jak np. badania rynku czy wstępne rozmowy handlowe, nie są wystarczające – o ile nie przerodzą się w kontakt z klientami lub sprzedaż.

Przedstawiciel zależny – kiedy staje się zakładem?

Jeśli ktoś w Szwecji:

• działa na rzecz Twojej firmy
• posiada upoważnienie do podpisywania umów
• regularnie zawiera te umowy

– może to skutkować powstaniem zakładu.

Przedstawiciel o niskim ryzyku (np. tylko jeden zleceniodawca, brak własnego modelu działania) wzmacnia ten status.

A jeśli tylko zbiera zamówienia?

Nie każda forma współpracy z przedstawicielem tworzy zakład. Jeśli osoba:

• tylko przyjmuje zamówienia
• informuje o cenach
• wykonuje analizę kredytową

— zakład nie powstaje.

Ale jeśli zamówienia są potem zatwierdzane i realizowane przez firmę, a towary wysyłane z magazynu – to już może wystarczyć.

Masz wątpliwości, czy Twoja firma podlega opodatkowaniu w Szwecji? Skontaktuj się z nami – pomożemy ustalić, czy powstaje zakład podatkowy i jak spełnić wymagania urzędowe bez niepotrzebnego stresu.

Zbliżamy się do połowy kwietnia, a my w Revea patrzymy na miniony rok z dumą i wdzięcznością. Nasza ścieżka rozwoju była naprawdę wyjątkowa. Zespół, który pod koniec zeszłego roku składał się z kilku zaangażowanych osób, dziś urósł do fantastycznego i zróżnicowanego grona specjalistów.

Ten rozwój był zarówno ekscytujący, jak i pełen wyzwań. Jednak mimo szybkiego tempa nigdy nie straciliśmy z oczu tego, co dla nas najważniejsze – naszej kultury organizacyjnej. W Revea jesteśmy przekonani, że prawdziwy sukces to coś więcej niż tylko liczby na papierze.

Coś więcej niż wzrost

Dla nas kultura pracy, wspólnota i radość z wykonywanej pracy są równie ważne jak wyniki finansowe. To właśnie ta równowaga tworzy trwały sukces, do którego dążymy. Kiedy pracownicy czują się dobrze i docenieni – rozwija się też cała firma. I to właśnie pokazaliśmy przez ostatni rok.

Planujemy kontynuować naszą ścieżkę rozwoju w nadchodzącym roku, zawsze stawiając naszą unikalną kulturę organizacyjną w centrum wszystkiego. W ten sposób budujemy coś naprawdę trwałego.

Chcesz być częścią tej podróży?

Ciekawi Cię nasza dalsza droga? A może jesteś osobą, która idealnie pasuje do naszego zespołu? Odwiedź naszą stronę karier albo skontaktuj się z nami – z przyjemnością opowiemy więcej o możliwościach pracy w Revea!

Zawsze szukamy ludzi z pasją, którzy podzielają nasze wartości i chcą wspólnie tworzyć coś wyjątkowego.

Od 1 stycznia2021 roku w Szwecji obowiązują przepisy umożliwiające uznanie zagranicznejfirmy za tzw. „ekonomicznego pracodawcę”. W praktyce oznacza to obowiązek podatkowyod pierwszego dnia pracy osoby delegowanej do Szwecji, a także dodatkoweobowiązki rejestracyjne i informacyjne zarówno dla firm zagranicznych, jak iich szwedzkich kontrahentów.

Na czym polegają zmiany wprowadzone w 2021 roku?

Wprowadzoneregulacje składają się z trzech głównych obszarów. Najwięcej uwagi poświęca siętzw. koncepcji ekonomicznego pracodawcy, ale istotne są również nowe obowiązkisprawozdawcze dla zagranicznych firm delegujących personel do Szwecji orazzmiany w obowiązkach po stronie szwedzkich zleceniodawców współpracujących zzagranicznymi podmiotami.

Od 2021 roku:

1. Zagraniczne firmy delegujące pracowników do Szwecji mają obowiązek rejestracji w szwedzkim Urzędzie Skarbowym (Skatteverket), zgłoszenia pracowników oraz odprowadzania podatku dochodowego – nawet jeśli praca trwa krócej niż 183 dni.
2. Szwedzkie firmy są zobowiązane do potrącania podatku od wynagrodzenia wypłacanego firmom zagranicznym, które nie posiadają rejestracji F-skatt.
3. Firmy zagraniczne muszą przekazywać do Skatteverket szczegółowe informacje pozwalające ocenić, czy posiadają stały zakład w Szwecji.

Definicja ekonomicznego pracodawcy

Zgodnie zzasadami obowiązującymi od 2021 roku, w niektórych przypadkach to nie formalnypracodawca (czyli firma wypłacająca wynagrodzenie), lecz szwedzki zleceniodawcamoże zostać uznany za ekonomicznego pracodawcę delegowanego pracownika.

Warunkiemzwolnienia z obowiązku podatkowego dla osoby przebywającej w Szwecji do 183 dniw ciągu 12 miesięcy jest m.in. brak stałego zakładu pracodawcy w Szwecji orazbrak powiązania kosztów wynagrodzenia z takim zakładem.

Jeśli jednakpracownik podlega kierownictwu szwedzkiego podmiotu – na przykład w wynikuwynajmu pracowników, współpracy między firmami lub w ramach grupy kapitałowej –szwedzka firma może zostać uznana za faktycznego (ekonomicznego) pracodawcę.

Przy oceniesytuacji bierze się pod uwagę m.in.:

• kto kontroluje sposób wykonywania pracy,
• kto zapewnia narzędzia i materiały,
• kto decyduje o liczbie i kwalifikacjach pracowników,
• kto ma prawo kierować pracowników do pracy i rozwiązywać umowy,
• kto ustala grafik i udziela urlopów,
• kto może stosować środki dyscyplinarne.

Jeśliwiększość powyższych elementów leży po stronie szwedzkiego zleceniodawcy,uznaje się go za pracodawcę ekonomicznego. Wówczas pracownik podlegaopodatkowaniu od pierwszego dnia pracy w Szwecji.

Wyjątekdotyczy sytuacji, gdy pracownik przebywa w Szwecji nie dłużej niż 15 dniroboczych z rzędu i nie więcej niż 45 dni roboczych w roku kalendarzowym – wtakim przypadku nie powstaje obowiązek podatkowy. Dni wolne, np. weekendy, niesą wliczane do limitu.

Rozliczanie podatku przez szwedzkie firmy

Od 2021 rokuszwedzcy zleceniodawcy mają obowiązek potrącania podatku dochodowego odwynagrodzenia wypłacanego firmom zagranicznym, które nie mają nadanego numeruF-skatt. W praktyce oznacza to konieczność zatrzymania 30% kwoty faktury.

Zatrzymanypodatek jest uwzględniany w rocznym rozliczeniu podatkowym zagranicznej firmy.W przypadku braku złożenia deklaracji, następuje automatyczne rozliczenie –ewentualna nadpłata zostaje wypłacona po zakończeniu procedury.

Obowiązek informacyjny dla firm zagranicznych

Firmyzagraniczne delegujące pracowników do Szwecji są zobowiązane do złożeniaszczegółowych informacji do szwedzkiego urzędu skarbowego, co pozwala na ocenę,czy posiadają one stałe miejsce prowadzenia działalności w Szwecji.

Obowiązekpodania szczegółowych informacji dotyczy wyłącznie firm, które:

• mają status płatnika F,
• są zobowiązane do rozliczenia podatku dochodowego od pracowników,
• są zobowiązane do prowadzenia elektronicznej ewidencji personelu na placu budowy.

Sankcje

Zaniedopełnienie obowiązków przewidziano sankcje finansowe, w tym:

• kary za nieterminowe złożenie deklaracji (podatkowej, VAT lub informacyjnej),
• kary za podanie nieprawidłowych informacji,
• kary za brak potrąceń podatku dochodowego od pracowników lub podwykonawców

Potrzebujeszpomocy z delegowaniem pracowników do Szwecji?

Jeślidelegujesz pracowników do Szwecji i nie masz pewności, czy Twoja firma spełniaobowiązki jako ekonomiczny pracodawca – skontaktuj się z nami.

Pomożemy Ciocenić ryzyko podatkowe, zarejestrować firmę w Szwecji i zadbać o poprawnerozliczenia.

‍

Czy jesteście dużą zagraniczną firmą, np. z branży budowlanej, rozważającą rozpoczęcie działalności w Szwecji? Poruszanie się po szwedzkich przepisach i rozbudowanym systemie podatkowym może być przytłaczające. Poniżej znajdziecie kluczowe kroki i zasady, o których warto wiedzieć przed rozpoczęciem działalności. Pamiętajcie, że wymagania mogą się różnić w zależności od zakresu i rodzaju działalności.

W Revea jesteśmy biurem rachunkowości i audytu w Sztokholmie, które na co dzień pomaga zarówno szwedzkim, jak i zagranicznym podmiotom w zakresie księgowości, audytu, zagadnień podatkowych, obsługi płac oraz doradztwa finansowego. Skontaktujcie się z nami, jeśli potrzebujecie wsparcia lub porady w którejkolwiek z poniższych kwestii.

Obowiązek podatkowy

Pierwszym krokiem dla zagranicznych firm jest ustalenie, jaki rodzaj obowiązku podatkowego ma zastosowanie:

• Osoby prawne (zagraniczne firmy): Mają ograniczony obowiązek podatkowy w Szwecji, co oznacza, że podatek pobierany jest jedynie od dochodów z działalności lub stałego zakładu w Szwecji.
• Osoby fizyczne (jednoosobowe działalności gospodarcze): Zasadniczo mają ograniczony obowiązek podatkowy, o ile nie są rezydentami lub nie przebywają na stałe w Szwecji. Jeśli przeprowadzicie się tutaj i zostaniecie zarejestrowani, obowiązuje nieograniczony obowiązek podatkowy, co oznacza, że wszystkie dochody – szwedzkie i zagraniczne – podlegają opodatkowaniu.

Jeżeli Wasza firma działa tylko tymczasowo lub w ograniczonym zakresie, możecie w pewnych przypadkach uniknąć niektórych podatków dzięki międzynarodowym umowom o unikaniu podwójnego opodatkowania. Dlatego warto zawsze sprawdzić obowiązujące umowy między Szwecją a krajem macierzystym.

Ograniczony vs. nieograniczony obowiązek podatkowy – tabela podsumowująca

<table>
 <thead>
 <tr>
 <th>Rodzaj zobowiązania podatkowego</th>
 <th>Zakres opodatkowania</th>
 <th>Do kogo to dotyczy?</th>
</tr>
</thead>
 <tbody>
 <tr>
 <td>Ograniczona odpowiedzialność podatkowa</td>
 <td>Podatek od dochodów z działalności szwedzkiej</td>
 <td>Zagraniczne osoby prawne i osoby fizyczne niezamieszkujące w Szwecji lub przebywające tu przez krótki okres</td>
</tr>
 <tr>
 <td>Nieograniczona odpowiedzialność podatkowa</td>
 <td>Podatek od wszystkich dochodów (zarówno szwedzkich, jak i zagranicznych)</td>
 <td>Osoby fizyczne przebywające w Szwecji lub na stałe zamieszkujące tutaj</td>
</tr>
</tbody>
</table>

<hr />

Rejestracja w Urzędzie Skarbowym

Zagraniczna firma prowadząca działalność w Szwecji może być zobowiązana do rejestracji do:

• F-podatku (świadectwo F-podatkowe)
• VAT-u
• Składek na ubezpieczenia społeczne
• Wstępnego podatku dochodowego

Dotyczy to zarówno osób prawnych (np. spółek z o.o.) jak i osób fizycznych (jednoosobowych działalności gospodarczych). Aby złożyć wniosek, zazwyczaj należy przesłać formularz SKV 4632 (Rejestracja firmy) lub dokonać rejestracji online przez verksamt.se. Jeśli jesteście zagraniczną firmą bez szwedzkiego opiekuna z numerem personalnym, może być konieczne złożenie wniosku bezpośrednio do wydziału spraw zagranicznych Urzędu Skarbowego.

Numer identyfikacyjny i rejestracja oddziału

• Szwedzki numer organizacyjny: Urząd Skarbowy przydziela unikalny numer organizacyjny przy rejestracji.
• Oddział: Jeśli zakładacie oddział w Szwecji, najpierw skontaktujcie się z Szwedzkim Rejestrem Spółek, aby sprawdzić, czy wymagana jest rejestracja oddziału. Otrzymacie wtedy numer organizacyjny bezpośrednio od Rejestru.

<hr />

Wstępna deklaracja podatkowa i miesięczne zaliczki

Firmy objęte obowiązkiem podatkowym w Szwecji zwykle płacą podatek zaliczkowy w trakcie roku podatkowego. Składacie wtedy wstępną deklarację podatkową do Urzędu Skarbowego, która szacuje Wasz przewidywany podatek i ustala miesięczne płatności.

• Coroczna deklaracja podatkowa: Po zakończeniu roku podatkowego składacie standardową deklarację (np. do 2 maja dla osób prawnych), przy której obliczany jest ostateczny podatek.
• Korekty w trakcie roku: Jeśli warunki się zmienią, możecie złożyć nową wstępną deklarację, aby dostosować miesięczne płatności.

Wskazówka: Monitorujcie wyniki finansowe na bieżąco, aby uniknąć dużych zaległości lub nadpłat podatkowych.

<hr />

Coroczna deklaracja podatkowa

Zagraniczna firma objęta obowiązkiem podatkowym w Szwecji musi złożyć coroczną deklarację podatkową.

• Osoby prawne (odpowiednik szwedzkich spółek z o.o.): Zwykle do 2 maja roku następującego po roku podatkowym.
• Osoby fizyczne (zamieszkujące za granicą): Do 31 maja roku następującego po roku podatkowym (może się różnić, jeśli dana osoba staje się nieograniczonym podatnikiem).

W deklaracjach tych wykazujecie wyniki księgowe, odliczenia oraz kwotę zaliczek podatkowych.

<hr />

Składki społeczne i podatek u źródła

1. Wynagrodzenie za pracę w Szwecji

• Stały zakład w Szwecji: Jeśli posiadacie stały zakład, jesteście traktowani jako szwedzki pracodawca i musicie płacić składki na ubezpieczenia społeczne oraz pobierać podatek u źródła od wypłat wynagrodzeń.
• Brak stałego zakładu: Jeśli go nie macie, zazwyczaj nie pobiera się podatku u źródła, jednak możecie być zobowiązani do płacenia składek od pracy wykonywanej w Szwecji. W takim przypadku pracownik sam zgłasza swoje dochody poprzez wstępną deklarację (podatek SA).

2. Ubezpieczenie społeczne i świadectwo A1

Prawo UE oraz umowy o zabezpieczeniu społecznym między krajami mogą wpływać na miejsce płacenia składek. Jeśli pracownik jest delegowany do Szwecji na krótki okres (np. poniżej 24 miesięcy) i posiada świadectwo A1 z kraju macierzystego, często można uniknąć obowiązku płacenia szwedzkich składek.

Lista kontrolna dla delegowanych pracowników:

• Zabezpiecz świadectwo A1 (lub odpowiedni dokument według umów bilateralnych) od właściwego organu w kraju macierzystym.
• Zachowaj kopie świadectw w dokumentacji.
• Skontaktuj się z Försäkringskassan w razie wątpliwości dotyczących obowiązujących zasad.

3. Zaliczki na podatek dochodowy (podatek u źródła)

• SINK (Specjalny podatek dochodowy dla osób niebędących rezydentami): Jeśli pracownicy przebywają w Szwecji krócej niż 6 miesięcy, mogą być opodatkowani według SINK – co oznacza ostateczny podatek u źródła w wysokości 25% bez możliwości odliczeń.
• Zwykły podatek dochodowy: Jeśli pobyt przekracza 6 miesięcy lub pracownik staje się rezydentem, stosuje się standardowy szwedzki podatek dochodowy według obowiązujących tabel.

<hr />

VAT (Podatek od wartości dodanej)

„Zagraniczny przedsiębiorca” według przepisów VAT to podmiot gospodarczy, który nie posiada stałego zakładu w Szwecji. Rejestracja VAT może być jednak wymagana, jeśli:

• Sprzedajecie towary lub usługi konsumentom w Szwecji.
• Prowadzicie działalność podlegającą VAT i nie korzystacie z mechanizmu odwrotnego obciążenia (gdzie nabywca płaci VAT).

W wielu przypadkach możecie dobrowolnie zarejestrować się do VAT. Może to być korzystne, jeśli często dokonujecie zakupów w Szwecji i chcecie odliczać podatek naliczony.

<hr />

Świadectwo F-podatkowe

Dlaczego świadectwo F-podatkowe jest ważne?

• Potwierdza, że sami odpowiadacie za podatek i składki na ubezpieczenia społeczne od wynagrodzenia za wykonaną pracę.
• Klient nie musi pobierać zaliczek podatkowych ani płacić składek od Waszych faktur, jeśli posiadacie świadectwo F-podatkowe.

Zagraniczna firma może uzyskać F-podatek, nawet jeśli nie wszystkie dochody są opodatkowane w Szwecji. Może to jednak wymagać udokumentowania historii podatkowej oraz braku zaległości w kraju macierzystym. Czasami wymagane jest również świadectwo od organów podatkowych w kraju macierzystym.

<hr />

Wyrejestrowanie i zmiana danych firmy

Kiedy kończycie działalność w Szwecji lub wprowadzacie istotne zmiany (np. zmiana adresu czy przedstawiciela), ważne jest, aby powiadomić Urząd Skarbowy oraz, jeśli to konieczne, Szwedzki Rejestr Spółek.

• Wyrejestrowanie: Dokonuje się go za pomocą formularza SKV 4639 lub elektronicznie przez verksamt.se.
• Zmiany: Może być konieczne złożenie nowej wstępnej deklaracji podatkowej w celu dostosowania zaliczek, jeśli działalność zmniejszy się lub zakończy.

Nie złożenie deklaracji przy jednoczesnym braku wyrejestrowania może skutkować dodatkowymi opłatami oraz decyzjami podatkowymi ze strony Urzędu Skarbowego.

<hr />

Skorzystaj z pomocy Revea – Twojego partnera finansowego w Szwecji

Zakładanie działalności w Szwecji może być skomplikowane, zwłaszcza w zakresie podatków, księgowości oraz obowiązków pracodawcy. Nasi konsultanci z Revea w Sztokholmie mają bogate doświadczenie w pomaganiu zagranicznym firmom – szczególnie z branży budowlanej – w spełnieniu wszystkich wymogów finansowych i prawnych.

• Księgowość i sprawozdania finansowe: Zajmujemy się bieżącą księgowością, przygotowaniem sprawozdań finansowych oraz rocznymi raportami zgodnie z szwedzkimi standardami.
• Audyt i kontrola jakości: Nasz zespół audytorów wspiera Was przy audycie ustawowym oraz kontroli wewnętrznej.
• Zagadnienia podatkowe i doradztwo prawne: Doradzamy w zakresie podatku dochodowego, SINK, VAT, składek społecznych oraz umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
• Obsługa płac i kadry: Zajmujemy się wypłatą wynagrodzeń, pobieraniem zaliczek podatkowych oraz składkami społecznymi, dzięki czemu możecie skupić się na swojej podstawowej działalności.

Chcecie mieć pewnego partnera, który poprowadzi Was przez szwedzkie przepisy, dokona niezbędnych rejestracji i zapewni, że od pierwszego dnia wszystko będzie poprawnie zorganizowane? Skontaktujcie się z Revea – z przyjemnością opowiemy, jak możemy pomóc Waszej firmie odnieść sukces na szwedzkim rynku.

<hr />

Kontakt

Macie pytania dotyczące podatków, deklaracji lub innych kwestii związanych z zakładaniem działalności w Szwecji?

Zapraszamy do kontaktu z Revea w celu nieobowiązkowej rozmowy i wyceny. Pomagamy oszczędzać czas, redukować ryzyko i zapewnić bezproblemowy start na szwedzkim rynku.

Telefon: +46 (0)8 20 31 87
Email: info@revea.se

Pełnienie funkcji w zarządzie spółki często wiąże się z dużą odpowiedzialnością i obszerną pracą. Zarząd podejmuje kluczowe decyzje biznesowe, nadzoruje finanse spółki i odpowiada za to, że firma przestrzega obowiązujących przepisów. Ale jak wygląda kwestia wynagrodzenia za to zadanie – i na co warto zwrócić uwagę przy wypłacie lub otrzymywaniu wynagrodzenia?

1. Zadanie osobiste czy zadanie firmowe?

Zasadnicza reguła mówi, że wynagrodzenie za pracę w zarządzie traktuje się jako wynagrodzenie osobiste. Oznacza to, że odbiorca wynagrodzenia zazwyczaj powinien wykazać je jako dochód z tytułu pracy, a spółka płaci za to składki na ubezpieczenia społeczne. Fakturowanie wynagrodzenia przez własną firmę jest możliwe tylko w wyjątkowych przypadkach i wymaga, aby zadanie nie było traktowane jako osobiste w rozumieniu prawa. W praktyce wyjątki te są dość wąskie, dlatego ważne jest, aby upewnić się, że wszystkie formalne wymagania są spełnione, zanim wynagrodzenie zostanie wystawione przez inną firmę.

2. Przepisy podatkowe i składki na ubezpieczenia społeczne

Ponieważ wynagrodzenie za pracę w zarządzie często klasyfikuje się jako dochód z tytułu pracy, konieczne jest zgłoszenie i opłacenie zarówno zaliczkowego podatku, jak i składek pracodawcy do Urzędu Skarbowego. Członek zarządu otrzymuje odcinek wypłaty podobny do tego, jaki otrzymuje pracownik. Aby uniknąć niepotrzebnych sporów podatkowych, warto:

1. Upewnić się, że decyzja o wynagrodzeniu została udokumentowana w spółce – na przykład w protokole z walnego zgromadzenia lub w osobnej umowie.
2. Jasno określić, czy odbiorca wynagrodzenia ma być traktowany jako pracownik – jeśli członek zarządu posiada również umowę o pracę ze spółką, konieczne jest wyjaśnienie, jak wygląda całkowity pakiet wynagrodzeń.

3. Wysokość wynagrodzenia i jego ocena

Nie ma ustawowych minimalnych ani maksymalnych stawek wynagrodzenia za pracę w zarządzie w spółkach prywatnych. Przy ustalaniu wynagrodzenia często bierze się pod uwagę wielkość, złożoność i sytuację finansową spółki. W przypadku większych, notowanych spółek wynagrodzenie może także odzwierciedlać ryzyko i odpowiedzialność ponoszoną przez członka zarządu. Pomimo braku precyzyjnych przepisów dotyczących wysokości wynagrodzenia, istnieją zalecenia i wytyczne – na przykład od organizacji branżowych – które wskazują, jaki poziom wynagrodzenia jest uzasadniony.

4. Podział na część stałą i zmienną

Niektóre spółki decydują się na podział wynagrodzenia na część stałą oraz zmienną, powiązaną z wynikami spółki. Może to jednak rodzić wyzwania podatkowe, ponieważ wynagrodzenie za pracę w zarządzie często uznaje się za stałe wynagrodzenie za ciągłe pełnienie funkcji. Jeśli rozważasz wprowadzenie zmiennej części, warto skonsultować się z ekspertem, aby upewnić się, że rozwiązanie zostanie prawidłowo rozliczone podatkowo.

5. Dokumentacja i przejrzystość

Niezależnie od struktury wynagrodzenia, kluczowe jest prowadzenie przejrzystej dokumentacji. Zawsze rejestruj decyzję zarządu dotyczącą wynagrodzenia i upewnij się, że jest ona zgodna ze statutem spółki oraz uchwałami zgromadzenia. Przejrzysty i dobrze udokumentowany proces minimalizuje ryzyko przyszłych pytań ze strony audytorów, Urzędu Skarbowego lub innych zainteresowanych stron.

Podsumowując, warto zwrócić uwagę przede wszystkim na dwa aspekty związane z wynagrodzeniem za pracę w zarządzie: jak wynagrodzenie jest klasyfikowane (jako dochód z pracy lub nie) oraz czy decyzje dotyczące wynagrodzenia są właściwie udokumentowane. Przepisy mogą być skomplikowane i są regularnie aktualizowane, dlatego warto skorzystać z pomocy eksperta, aby zrobić to poprawnie od samego początku.

Masz pytania dotyczące wynagrodzenia za pracę w zarządzie lub innych kwestii finansowych? Skontaktuj się z Revea, aby uzyskać pomoc w zakresie księgowości, audytu, zagadnień podatkowych, obsługi płac lub doradztwa finansowego. Pomożemy Ci właściwie poruszać się po przepisach i zapewnić, że Ty oraz Twoja firma przestrzegacie obowiązujących regulacji.

Sprawozdania roczne są kluczowym elementem zamknięcia roku obrachunkowego, a ich prawidłowe przygotowanie jest niezbędne, aby uniknąć niepotrzebnych problemów i zapewnić, że firma spełnia swoje zobowiązania. Oto kilka kluczowych punktów, na które warto zwrócić uwagę:

1. Uzgodnij zapisy księgowe

Zanim rozpoczniesz sporządzanie sprawozdania rocznego, upewnij się, że wszystkie zapisy księgowe są w porządku. Zweryfikuj, czy wszystkie transakcje biznesowe zostały ujęte i czy nie ma żadnych niejasnych lub brakujących pozycji.

2. Skoryguj błędy

Przejrzyj księgi i popraw wszelkie błędy. Sprawdź, czy salda na przykład w rejestrach należności i zobowiązań odpowiadają rzeczywistości.

3. Uzgodnij konta bilansowe

Upewnij się, że konta bilansowe są prawidłowe, porównując je z dokumentami pomocniczymi, takimi jak wyciągi bankowe, należności i zobowiązania. Rozbieżności należy wyjaśnić przed zakończeniem sporządzania sprawozdania.

4. Inwentaryzacja zapasów

Jeśli Twoja firma posiada zapasy, ważne jest przeprowadzenie inwentaryzacji w momencie zamknięcia ksiąg. Zapewnia to, że wartość zapasów w bilansie jest prawidłowa, a ewentualne korekty są dokonane w razie potrzeby.

5. Przygotuj sprawozdanie roczne

Jeśli Twoja firma jest spółką akcyjną lub z ograniczoną odpowiedzialnością, wymagane jest sporządzenie sprawozdania rocznego zgodnie z wymogami prawa. Upewnij się, że sprawozdanie jest przejrzyste, dokładne i przedstawia rzetelny obraz sytuacji finansowej firmy.

6. Skorzystaj z pomocy, jeśli to konieczne

Proces sporządzania sprawozdania rocznego może być skomplikowany, zwłaszcza w przypadku większych firm lub gdy w ciągu roku miało miejsce wiele transakcji. Wykwalifikowany księgowy lub audytor może pomóc w upewnieniu się, że wszystko zostanie wykonane poprawnie od samego początku.

Dobre przygotowanie do sporządzenia sprawozdań rocznych nie tylko oszczędza czas, ale także zmniejsza ryzyko błędów i konieczności późniejszych korekt. Jeśli potrzebujesz wsparcia przy sporządzaniu sprawozdań, skontaktuj się z nami w Revea. Pomagamy w zakresie księgowości, audytu, doradztwa podatkowego oraz planowania finansowego.

W roku 2025 wejdzie w życie szereg zmian, które wpłyną na podatki zarówno pracowników, jak i emerytów. Nowe przepisy mają na celu stworzenie zachęt do pracy oraz poprawę warunków finansowych dla osób starszych. Oto najważniejsze informacje:

Ulgi podatkowe dla pracy i emerytur

1. Wzmocnienie ulgi podatkowej dla pracowników

Od 2025 roku ulga podatkowa oraz podwyższony próg podstawowy nie będą maleć wraz ze wzrostem dochodów, co zapewni niższy podatek marginalny dla osób o wysokich dochodach.

2. Niższy podatek dla starszych pracowników

Pracownicy, którzy osiągną 67 lat w danym roku podatkowym, będą płacić tylko 8% podatku od dochodów z pracy do 342 000 koron. Uwzględnia to podwyższony próg podstawowy i wzmocnioną ulgę podatkową.

3. Podwyższony próg podstawowy dla emerytów

Emeryci, którzy mają 67 lat lub więcej, zapłacą znacznie niższe podatki. Różnica w dochodzie netto może wynieść około 1 900 koron miesięcznie w porównaniu z młodszymi emerytami, dzięki wyższemu progowi podstawowemu.

Korzyści ekonomiczne z dłuższej pracy

Praca po 66. roku życia przynosi szereg korzyści:

• Wyższa emerytura
  Każdy dodatkowy dochód roczny o 10 000 koron zwiększa przyszłą emeryturę o około 110 koron rocznie na całe życie.
• Niższe składki pracodawcy
  Pracodawcy płacą tylko składkę emerytalną (10,21%) za pracowników, którzy osiągną 67 lat, w porównaniu z 31,42% dla młodszych.

Podatek od emerytury i dochodów łącznych

Łączenie emerytury z pracą daje korzystniejsze opodatkowanie, szczególnie po osiągnięciu 67 lat. Jednak przy wysokich dochodach może obowiązywać podatek państwowy. Aby tego uniknąć, możesz:

• Zmniejszyć udział wypłat emerytalnych
  Mniejsze wypłaty z emerytury publicznej zmniejszają ryzyko przekroczenia progu podatku.
• Skorzystać z narzędzi urzędu skarbowego
  Wykonaj wstępną kalkulację podatkową, aby zoptymalizować podział między wynagrodzeniem a emeryturą.

Kluczowe progi na rok 2025

• Podatek dochodowy państwowy
  Wynosi 20% od dochodu podlegającego opodatkowaniu powyżej 625 800 koron, niezależnie od wieku.
• Limit zarobków dla praw emerytalnych
  Maksymalny dochód podlegający emeryturze wynosi 604 500 koron.

Planuj lepszą emeryturę

Dłuższa praca i opóźnienie wypłat emerytalnych przynoszą duże korzyści finansowe dzięki wyższej emeryturze i niższym podatkom. Chcesz wiedzieć, jak Twoja sytuacja zostanie zmieniona? Skontaktuj się z Revea, aby uzyskać doradztwo w zakresie księgowości, podatków i emerytur!

Masz pytania, jak nowe przepisy wpłyną na Ciebie? Skontaktuj się z Revea – pomożemy Ci poruszać się w świecie finansów!