Nästa steg för nya 3:12-regler – vad innebär förslaget?

Att bilda ett holdingbolag är ett strategiskt grepp för många företagare. Det kan underlätta samarbeten, minska risk och skapa skattefördelar – men det är inte alltid rätt lösning. Här förklarar vi vad ett holdingbolag är, när det kan vara fördelaktigt och vad du bör tänka på innan du sätter igång.

Vad är ett holdingbolag?

Ett holdingbolag är ett aktiebolag som har som huvudsyfte att äga aktier eller andelar i andra bolag – vanligtvis ett eller flera verksamhetsbolag. Det driver sällan någon egen operativ verksamhet, utan fungerar istället som ett moderbolag i en koncernstruktur.

Syftet med att använda ett holdingbolag varierar. Vanliga skäl är att:

• underlätta ägarstruktur och samarbete,
• skydda vinster från operativa risker,
• sprida risk mellan olika verksamheter,
• möjliggöra koncernbidrag och resultatutjämning,
• optimera beskattning vid försäljning av verksamhet.
  

Vill du veta om ett holdingbolag är rätt för dig? Kontakta oss på Revea – vi hjälper dig att se över hela din företagsstruktur.

När är det smart att starta ett holdingbolag?

Du har fler än en verksamhet

Om du bedriver flera olika typer av verksamheter – till exempel konsultverksamhet och e-handel – kan det vara klokt att separera dem i olika dotterbolag under ett gemensamt holdingbolag. På så sätt begränsar du risken om en del skulle gå sämre, och får bättre kontroll över ekonomin i varje gren.

Du planerar att sälja ditt bolag

Ett vanligt skäl till att starta ett holdingbolag är att förbereda en framtida försäljning. Om ditt holdingbolag äger aktierna i verksamhetsbolaget kan försäljningen ofta ske skattefritt för holdingbolaget – under förutsättning att aktierna är så kallade näringsbetingade. Det är en skattemässig fördel jämfört med om du som privatperson säljer aktierna direkt.

Tips: Se till att holdingbolaget är registrerat och äger aktierna i god tid före försäljningen. Hör av dig till oss om du vill ha hjälp med planeringen.

Du vill skydda upparbetad vinst

Upparbetad vinst i ett verksamhetsbolag kan gå förlorad om bolaget drabbas av en konkurs. Genom att ta utdelning och flytta vinstmedel till ett holdingbolag skyddas kapitalet. Observera dock att utdelning bara kan ske av fritt eget kapital, och att verksamhetsbolaget måste ha tillräcklig likviditet.

Du samarbetar med andra delägare

Ett vanligt upplägg är att varje ägare har ett eget holdingbolag. Då kan utdelning från verksamhetsbolaget fördelas till respektive ägares holdingbolag, som sedan beslutar själv om hur vinsten ska användas – t.ex. till investeringar, pensionssparande eller lågbeskattad utdelning.

Hur startar man ett holdingbolag?

Ett holdingbolag startas som ett vanligt aktiebolag, antingen genom nyregistrering eller köp av ett lagerbolag. Det krävs ett aktiekapital på minst 25 000 kr. I bolagsordningen bör du ange att bolaget ska äga och förvalta aktier i andra företag.

Du kan även ombilda ett befintligt aktiebolag till ett holdingbolag genom att ändra bolagsordningen. I vissa fall kan det vara skattemässigt fördelaktigt – särskilt om det finns stort sparat utdelningsutrymme.

Vilka är fördelarna med ett holdingbolag?

Här är några av de viktigaste skälen till att företagare väljer att arbeta genom ett holdingbolag:

• Skatteplanering: Möjlighet till skattefri försäljning av dotterbolag, samt lågbeskattad utdelning enligt 3:12-reglerna.
• Kapitalskydd: Flytta upp vinster från operativt bolag för att skydda dem från risk.
• Resultatutjämning: Genom koncernbidrag kan vinster i ett bolag kvittas mot förluster i ett annat.
• Samarbetsstruktur: Flera delägare kan ha separata holdingbolag men ett gemensamt verksamhetsbolag.
• Möjlighet till koncernlån: Under vissa villkor får dotterbolagen låna pengar av varandra, vilket inte är tillåtet om de ägs direkt av samma privatperson.
  

Behöver du hjälp att bedöma möjligheterna i just din situation? Vi på Revea är experter på koncernstrukturer och skatterådgivning.

Finns det några nackdelar?

Ja, ett holdingbolag innebär också viss administration och kostnader. Du får ett bolag till att hantera – med egen bokföring, deklaration och årsredovisning. I vissa fall kan det dessutom uppstå krav på koncernredovisning.

Ett annat exempel gäller 3:12-reglerna: om du vill tillgodoräkna dig löneunderlaget i ett verksamhetsbolag måste holdingbolaget äga minst 50 % av rösterna. Det kan bli ett hinder om ni är flera ägare med lika stora andelar och separata holdingbolag.

Vanliga frågor om holdingbolag

Är ett holdingbolag samma sak som ett aktiebolag?
‍Ja, det är ett vanligt aktiebolag där verksamheten består av att äga andra bolag.

Kan jag ta ut lön från mitt holdingbolag?
‍Ja, om holdingbolaget är registrerat som arbetsgivare. Men i många fall tas lön endast ut från verksamhetsbolaget.

Kan mitt holdingbolag fakturera tjänster?
‍Ja, men då bör det stå i verksamhetsbeskrivningen. Tänk på att moms och skatteplanering kan påverkas.

Kan jag ha en förmånsbil i ett holdingbolag?
‍Ja, men då bör du även ta ut lön därifrån – annars blir det svårt att hantera förmånen skattemässigt.

Kan jag ha kvalificerade eller okvalificerade andelar i holdingbolaget?
‍Det beror på om du är verksam i koncernen. Det påverkar vilken beskattning som gäller för utdelning.

Sammanfattning: Är ett holdingbolag rätt för dig?

Att bilda ett holdingbolag kan vara ett smart val för dig som:

• planerar att sälja din verksamhet,
• vill minska risken i din företagsstruktur,
• har behov av bättre skatteplanering,
• samarbetar med andra entreprenörer,
• vill bygga långsiktig förmögenhet.
  

Men det kräver planering och förståelse för reglerna. Vi på Revea hjälper dig gärna att göra rätt från början – både med bolagsstruktur, skatteupplägg och löpande redovisning.

Hör av dig till oss om du har frågor kring holdingbolag, koncernstruktur eller skatteplanering.

Det pågår just nu en översyn av 3:12-reglerna – det vill säga de skatteregler som styr hur utdelning och kapitalvinst beskattas för dig som är aktiv ägare i ett fåmansföretag. Förslagen som nu ligger på bordet kan innebära stora förändringar med syftet att förenkla regelverket och göra det mer rättvist.

Men vad är det egentligen som föreslås – och vad kan det komma att innebära för dig?

En enda beräkningsregel för gränsbeloppet

En av de mest centrala förändringarna är att de nuvarande två metoderna för att räkna fram gränsbeloppet – förenklingsregeln och huvudregeln – ska ersättas med en gemensam beräkningsmodell. Det föreslås också att grundbeloppet höjs till fyra inkomstbasbelopp, vilket motsvarar ca 305 000 kronor (2024). Det innebär ett ökat utrymme för många ägare att ta utdelning till 20 procents skatt.

Förenklade regler kring löneunderlag och ägarandel

I dagens regelverk måste du som ägare ha minst fyra procent av aktierna för att få använda det lönebaserade utdelningsutrymmet. Det kravet föreslås nu tas bort. Dessutom tas löneuttagskravet bort – istället införs ett generellt avdrag på 609 600 kr per delägare innan löneunderlaget får räknas.

Det innebär förenkling, men också att vissa ägare kan få lägre utdelningsutrymme än tidigare.

Fler förenklingar – och kortare karenstid

Förslaget innehåller även flera andra förbättringar:

• Syskon tas bort från närståendekretsen, vilket minskar risken att 3:12-regler ”smittar” mellan olika ägare.
• Ett gemensamt takbelopp för utdelningar och kapitalvinster föreslås: 90 inkomstbasbelopp (ca 6,9 miljoner kr).
• Karenstiden för vilande bolag kortas från fem till fyra år.
• Utomståenderegeln föreslås lagfäst, istället för att bygga på rättspraxis.
• Automatisering av gränsbeloppsberäkning nämns som en möjlig framtida förbättring.

Sammanfattning av de förslagna förändringarna

Föreslagna ändringar av 3:12-reglerna fr o m den 1 januari 2026 (lagrådsremiss 2025-05-22)

Vad innebär det i praktiken?

För många företagare – särskilt de som idag använder förenklingsregeln – innebär förslaget ett utökat utrymme för utdelning. Det blir även lättare att planera generationsskiften, eftersom syskon inte längre räknas som närstående.

Samtidigt finns vissa nackdelar för dig som haft stor nytta av det lönebaserade utrymmet – eftersom avdraget på drygt 600 000 kr per delägare kan minska det totala utdelningsutrymmet.

Vad händer nu?

Förslaget kommer nu att skickas ut på remiss, och därefter behandlas i Finansdepartementet. Tanken är att nya regler ska börja gälla från beskattningsår som startar 1 januari 2026. Men exakt hur reglerna kommer att se ut när allt är färdigförhandlat vet vi ännu inte.

Vår rekommendation

Det är för tidigt att agera – men det är klokt att förstå hur förslaget ser ut och vad det kan betyda för dig. Särskilt om du planerar utdelning, generationsskifte eller försäljning av bolaget inom några år.

Vill du ha hjälp att gå igenom hur förslaget kan påverka dig?

Hör av dig till oss på Revea – vi hjälper dig att analysera, planera och fatta rätt beslut i god tid.

Kontakta oss

Sommaren innebär inte bara semester och ledighet – utan också att flera nya lagar och regler träder i kraft vid halvårsskiftet. Från och med den 1 juli 2025 ser vi flera förändringar som kan påverka företagare, redovisningskonsulter och arbetsgivare. Här går vi igenom några av de viktigaste nyheterna att känna till.

Gårdsförsäljning av alkohol blir tillåten i begränsad form

En efterlängtad lagändring innebär att gårdsförsäljning av alkohol får ske direkt på plats hos småskaliga producenter, i samband med till exempel guidningar eller provningar. Reglerna gäller på försök under sex år och trädde redan i kraft den 1 juni 2025.
Läs mer hos Sveriges riksdag.

Skattereduktion för solceller sänks

För dig eller dina kunder som funderar på att installera solceller blir stödet mindre generöst. Från 1 juli 2025 sänks skattereduktionen från 20 % till 15 % av kostnaden för installationen, inklusive moms.
Läs mer hos Skatteverket.

Digital tillgänglighet skärps

Ett annat område där nya regler införs är digital tillgänglighet. Företag med fler än 10 anställda eller en omsättning över 2 miljoner euro måste nu säkerställa att deras digitala tjänster – såsom appar och webbplatser – är tillgängliga för alla, även personer med funktionsnedsättning. Reglerna omfattar bland annat textbeskrivningar, kontraster och QR-koder och börjar gälla den 28 juni 2025.
Läs mer hos Internetstiftelsen.

Flygskatten tas bort

En annan nyhet är att lagen om flygskatt avskaffas helt från den 1 juli 2025. Det innebär att flygresor inte längre belastas med särskild flygskatt, vilket kan påverka både privatpersoner och företag som reser mycket i tjänsten.
Läs mer hos Skatteverket.

Lägre alkoholskatt för småbryggerier

Små oberoende bryggerier får en reducerad alkoholskatt för öl upp till en produktionsvolym om tre miljoner liter per år. Ändringen är tänkt att stärka mindre aktörer och öka konkurrensen på ölmarknaden.
Läs mer hos Skatteverket.

Energiskatten på drivmedel sänks

Energiskatten på bensin sänks med 32 öre per liter, och på diesel med 320 kronor per kubikmeter. Även alkylatbensin får en sänkt skatt med 18 öre per liter. För lågbeskattad olja justeras koldioxidskatten ner med ytterligare 320 kronor per kubikmeter. Detta gäller från 1 juli 2025 och berör såväl privatpersoner som företag inom transportsektorn.
Läs mer hos Skatteverket.

SINK-skatten förtydligas

För personer som arbetar utomlands åt svenska arbetsgivare blir reglerna om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK) tydligare. I korthet gäller att arbete utomlands under högst 50 % av arbetstiden kan omfattas av SINK-skatt, så länge arbetsgivaren är svensk. Lagändringen gäller från och med arbete utfört efter 30 juni 2025.
Läs mer hos Skatteverket.

Övriga förändringar

Här är några fler regler som är bra att känna till:

• Nya byggregler – Boverket inför nya föreskrifter som gäller från 1 juli 2025.
• Upphandlingslagarna – ändras så att brott mot EU-regler kan överprövas och ge skadestånd.
• Valutaväxling – tillståndsplikt införs istället för registrering för valutaväxling och e-pengar från 1 juli 2025 (vissa regler först 2026).
• Klimatbonus – systemet för klimatbonus för bilar upphör från halvårsskiftet.
• Myndigheters ansvar – skärpta krav på antikorruptionsarbete i statliga myndigheter från 1 juli 2025.
  

Läs mer hos Upphandlingsmyndigheten och Transportstyrelsen.

Vad händer framåt?

Under våren har flera nya skatteförslag varit ute på remiss inför höstens budgetproposition för 2026, bland annat förslag om sänkt bolagsskatt och skattereduktioner för gåvor från företag. Flera förslag bearbetas nu efter synpunkter från Lagrådet, och vi får mer klarhet först när budgeten presenteras i september.

Behöver du hjälp med att förstå hur de nya reglerna påverkar din verksamhet? Eller vill du diskutera skatteplanering och ekonomisk rådgivning inför hösten?

Kontakta oss på Revea – vi hjälper dig med allt från löpande redovisning och lönehantering till revision och strategisk rådgivning.

Att ta in en ny delägare i ett aktiebolag kan vara ett smart sätt att både behålla nyckelpersoner och utveckla verksamheten. Men det är också ett område där det är lätt att göra misstag som kan få långtgående konsekvenser – särskilt om det är en anställd som erbjuds delägarskap.

I det här inlägget går vi igenom vad du som företagare bör tänka på för att undvika fallgropar och skapa en trygg och hållbar lösning för alla inblandade.

Välj delägare med omsorg

Att vara delägare i ett fåmansbolag är ofta mer än ett ägande – det är ett nära samarbete. Därför är det viktigt att vara noggrann med vem du tar in som delägare. Delade värderingar och långsiktiga mål är minst lika viktiga som kompetens och erfarenhet.

För att undvika framtida konflikter är det klokt att redan från början reglera samarbetet i ett aktieägaravtal.

Skriv aktieägaravtal – inte bara bolagsordning

Ett aktieägaravtal styr relationen mellan delägarna och kan bland annat reglera:

• Verksamhetens inriktning
• Vad som händer om någon vill lämna företaget
• Roller och ansvarsfördelning
• Äktenskapsförord och enskild egendom
• Hembudsklausul och förköpsrätt
  

Till skillnad från bolagsordningen (som är offentlig och gäller alla aktieägare) är aktieägaravtalet privat och kan utformas fritt mellan parterna.

Tre sätt att ta in delägare

Det finns olika sätt att ta in en ny delägare i ett aktiebolag:

1. Nyemission

Företaget ger ut nya aktier som den nya delägaren köper. Det ökar bolagets kapital men innebär att befintliga ägare får en mindre andel av kakan – så kallad utspädning.

2. Köp av befintliga aktier

Den nya delägaren köper aktier av en befintlig ägare. Då krävs det att eventuella förköps- eller hembudsklausuler följs, samt att köpet dokumenteras i ett aktieöverlåtelseavtal.

3. Optioner

Vill du att någon ska bli delägare först i framtiden? Då kan du erbjuda optioner – rätten att i ett senare skede köpa aktier till ett bestämt pris. Det är vanligt vid personalincitament och kräver noggrann hantering för att undvika förmånsbeskattning.

Undvik förmånsbeskattning

Om en anställd får köpa aktier till ett pris under marknadsvärdet uppstår en skattepliktig förmån. Det kan bli kostsamt, både i form av tjänstebeskattning och sociala avgifter.

Lösningen? Gör en företagsvärdering för att fastställa marknadsvärdet innan aktierna överlåts. Det ger trygghet för alla parter.

Att tänka på innan du blir delägare

För dig som erbjuds delägarskap är det viktigt att förstå vad det innebär. Några saker att tänka på:

• Låst kapital – onoterade aktier är svåra att sälja vidare
• Avkastning – hänger ofta på bolagets vinst och utdelningsstrategi
• Lön och utdelning – vissa bolag prioriterar låg lön och hög utdelning
• Deklaration – du behöver lämna in K10-blankett varje år
  

Ta hjälp – det lönar sig

Delägarskap i ett aktiebolag är ett stort beslut, oavsett om du är den som släpper in någon eller själv kliver in. Med rätt rådgivning på plats blir processen både tryggare och mer lönsam på sikt.

Hör gärna av dig till oss på Revea – vi hjälper dig med:

• Bedömning av lämpligt upplägg
• Upprättande av avtal
• Företagsvärdering
• Skatteberäkningar och aktiestruktur
  

Vi finns här om du har frågor om delägarskap, ägarförändringar eller hur du på bästa sätt planerar för företagets framtid.

Att välja elbil som förmånsbil har blivit allt vanligare bland både företagare och anställda – och det är inte svårt att förstå varför. Låga förmånsvärden, lägre driftkostnader och miljövinster gör elbilen till ett attraktivt val, särskilt under nuvarande skatteregler. Här går vi igenom vad som gäller 2025 – och vad du bör tänka på.

Därför är elbilar skattemässigt gynnsamma

Från och med 1 juli 2022 infördes ett schablonavdrag som gör att förmånsvärdet för elbilar beräknas på ett lägre pris än bilens faktiska nybilspris:

• Avdrag: 350 000 kr från nybilspriset
• Maximalt avdrag: 50 procent av bilens nypris
  

Exempel: En elbil med nypris 500 000 kr får ett förmånsvärde som om den kostade 250 000 kr. Det ger en väsentligt lägre skattebelastning jämfört med en bensinbil i samma prisklass.

Förmånsvärde för elbilar 2025

Elbilar får, utöver nybilsprisavdraget, ofta 0 kr i fordonsskatt och har låga driftkostnader. Förmånsvärdet 2025 beräknas enligt samma schablon som för övriga bilar:

• 0,29 × prisbasbelopp (17 052 kr år 2025)
• Räntebaserat belopp: 2,372 procent av nybilspris efter avdrag
• 13 procent av nybilspris efter avdrag
• Fordonsskatt (för elbilar ofta 0 kr)
  

Resultatet blir att en elbil som kostar 500 000 kr kan få ett förmånsvärde som om den bara kostade 250 000 kr – vilket ger ett rejält skattegap mot fossildrivna bilar.

Fördelar med elbil som förmånsbil

• Lägre förmånsvärde och därmed lägre skatt
• Ingen eller mycket låg fordonsskatt
• Billigare driftkostnad per mil
• Positiv miljöprofil för företaget
• Starkt andrahandsvärde för många elbilsmodeller
  

Att tänka på

• Säkerställ att laddmöjligheter finns hemma eller på kontoret
• Håll körjournal om du vill nyttja 3 000-milsregeln
• Om företaget betalar el för privat körning uppstår en separat bränsleförmån
• Klimatbonusen är borttagen sedan 2022 – det påverkar inköpskostnaden men inte förmånsberäkningen
  

När passar elbil bäst?

Elbil som förmånsbil passar särskilt bra för dig som:

• Kör både i tjänsten och privat
• Vill ha en nyare bil utan att ta hela kostnaden privat
• Prioriterar hållbarhet och ekonomisk effektivitet
• Har tillgång till laddning
  

Sammanfattning

Att välja elbil som förmånsbil 2025 innebär ofta lägre skatt, lägre driftkostnad och högre klimatnytta. Det är ett upplägg som kan vara mycket fördelaktigt både för företaget och dig som förare.

Vill du räkna på vad en elbil som förmånsbil skulle innebära för ditt företag?

Kontakta gärna oss på Revea – vi hjälper dig med jämförelser, skatteberäkning och rätt upplägg.

Bokföringsnämnden (BFN) har nu beslutat om ändrade tillämpningsregler för K2 Årsredovisning (BFNAR 2016:10) och K3 Årsredovisning och koncernredovisning (BFNAR 2012:1). För många mindre företag innebär det att de inte längre får använda K2 – utan måste gå över till K3 redan från räkenskapsåret 2026.

För vissa företag gäller dessutom de nya reglerna redan från start, om verksamheten påbörjas efter 30 juni 2025.

Varför ändras reglerna?

Syftet med förändringen är att tydligare avgränsa K2 till mindre företag med enklare förhållanden. BFN har konstaterat att många bolag tillämpar K2 trots att verksamheten är för komplex för regelverket. Därför skärps kraven.

Vem måste gå över till K3?

Det finns två huvudkategorier av företag som inte längre får tillämpa K2, även om de är små enligt årsredovisningslagen.

1. Små företag med särskilda omständigheter

Dessa företag måste använda K3, oavsett storlek:

• Bostadsrättsföreningar och bostadsföreningar
• Företag med filialer i utlandet
• Företag med direkta innehav av kryptotillgångar (indirekta innehav som certifikat omfattas inte)
• Företag som ger aktierelaterad ersättning, t.ex. personaloptioner
• Företag som emitterat skuldebrev kopplade till egetkapitalinstrument

2. Små företag med viss verksamhet eller balanspost

Företag som uppfyller något av följande måste använda K3, om de inte omfattas av lättnadsregeln:

• Fastighetsverksamhet där minst 75 % av omsättningen kommer från uthyrning (bostäder, lokaler, hotell)
• Väsentliga uppskjutna skatteskulder i balansräkningen
  

Lättnadsregeln innebär att företag som inte överskridit mer än ett av nedanstående tre gränsvärden under två räkenskapsår får fortsätta använda K2:

‍

När börjar reglerna gälla?

De nya reglerna gäller för räkenskapsår som börjar 1 januari 2026 eller senare.

Men om ett företag startas efter 30 juni 2025, gäller reglerna från första räkenskapsåret – om det avslutas den 31 december 2026 eller senare.

Vad innebär det att gå från K2 till K3?

Att byta från K2 till K3 är inte en enkel uppdatering – det är en strukturell förändring i hur redovisningen fungerar. Bland annat krävs:

• Komponentuppdelning av tillgångar, särskilt fastigheter
• Annan hantering av uppskjuten skatt
• Ökad dokumentation och redovisning av värderingsprinciper och avskrivningar
  

För fastighetsbolag och föreningar kan det kräva omfattande omarbetning av underhållsplaner, investeringshistorik och nyttjandeperioder.

Så kan vi på Revea hjälpa dig

Vi har lång erfarenhet av att hjälpa företag genom övergångar mellan K-regelverk. Vi kan bland annat stötta dig med:

• Översyn av redovisningsprinciper
• Komponentuppdelning av fastigheter
• Hantering av uppskjuten skatt
• Bedömning av om ditt företag omfattas av nya regler
  

Vill du veta om ditt företag berörs av de nya reglerna – och vad ni i så fall behöver förbereda?

Kontakta oss så tar vi ett förutsättningslöst samtal.

När ett företag gör inköp åt någon annan uppstår ofta frågan hur momsen ska hanteras. Är det ett vanligt utlägg, en vidarefakturering eller en intern kostnadskomponent? Skillnaden är inte bara språklig – det avgör hur fakturan ska bokföras, om moms ska läggas på och vilken momssats som gäller.

Här reder vi ut gränsdragningen mellan de tre vanligaste varianterna:

• Kostnadskomponenter
• Vidarefakturering
• Momsmässiga utlägg
  

1. Kostnadskomponenter – en del av ditt eget erbjudande

När du gör inköp som krävs för att leverera din egen tjänst eller produkt, betraktas det som en kostnadskomponent. Det är alltså en utgift som hänger ihop med din försäljning och som bakas in i det pris du tar ut av kunden.

Exempel:
En konsult reser till kund för ett uppdrag. Taxi, hotell och måltider bokförs som kostnader i den egna verksamheten. Även om dessa poster specificeras på fakturan till kund, är det konsulttjänsten som säljs – och därmed gäller den momssats som hör till tjänsten, normalt 25 procent.

Det är viktigt att förstå att man inte säljer exempelvis en hotellnatt (med 12 procent moms), utan en konsultinsats. Om konsultverksamheten är momspliktig får företaget dra av ingående moms på kvittona.

I branscher där försäljningen är undantagen från moms, till exempel vård, utbildning eller ideell sektor, försvinner ofta avdragsrätten – även för dessa kostnadskomponenter.

2. Vidarefakturering – inköp för någon annans räkning

Vidarefakturering uppstår när ett företag köper in något åt någon annan, i eget namn men för annans behov. Det kan exempelvis vara inom en koncern eller mellan projektpartners.

Exempel:
Ett moderbolag köper in en systemlicens för hela koncernen och skickar sedan ut fakturor till dotterbolagen för deras andel. Här betraktas moderbolaget som säljare av en tjänst – och moms ska läggas på vid faktureringen.

Momssatsen ska i normalfallet följa det som köptes in. Men det finns undantag, till exempel vid vidarefakturering mellan parter som har olika momshantering eller där särskilda regler gäller för den typ av vara eller tjänst.

Viktigt: För att du ska få lyfta den ingående momsen från leverantören krävs att du själv vidarefakturerar med moms.

3. Momsmässiga utlägg – inköp i någon annans namn

Det här är den tydligaste formen av utlägg – men också den som ställer störst krav på dokumentation. Ett momsmässigt utlägg innebär att du betalar en kostnad för någon annans räkning, där den andra parten står som köpare på leverantörsfakturan.

Förutsättningar:

• Det ska framgå av avtalet att slutkunden är köpare
• Fakturan från leverantören måste vara ställd direkt till kunden
  

När du sedan skickar en faktura till kunden för att få tillbaka pengarna får du inte lägga på moms – du ska bara vidaredebitera beloppet som det är. Samtidigt har du ingen rätt att dra av ingående moms, eftersom du inte är köpare.

Exempel:
En advokat betalar en avgift till domstolen för klientens räkning. Om kvittot är ställt till klienten är det ett momsmässigt utlägg – och då vidaredebiteras exakt belopp, utan moms.

Risk att bli beskattningsbar person

Om du ofta hanterar vidarefakturering i en verksamhet som normalt inte är momspliktig kan du behöva momsregistrera dig. Det gäller exempelvis organisationer som samordnar inköp åt flera föreningar eller ett moderbolag som regelbundet vidarefakturerar kostnader inom koncernen.

Så snart momspliktig försäljning sker, även om det rör sig om interna transaktioner, kan du bli skyldig att redovisa och betala moms.

Gränsvärde för momspliktig omsättning

Det finns ett tröskelvärde på 120 000 kronor per år för momspliktig omsättning. Om du ligger under detta belopp kan du i vissa fall undantas från skyldigheten att momsregistrera dig.

Observera dock att viss momsfri verksamhet (till exempel lokaluthyrning) ändå ska räknas med i omsättningen. Det innebär att skyldighet att registrera sig kan uppstå även om de momspliktiga delarna är små.

Så håller du koll

Vill du slippa fundera över vad som gäller i just ditt fall?

Hör av dig till oss på Revea – vi hjälper dig att hantera moms, fakturor och vidaredebiteringar på rätt sätt.

Kontakta oss

Att planera för en framtida försäljning av bolaget – helt eller delvis – är en viktig strategisk fråga för många företagare. Genom att sätta upp en exitplan i god tid kan du maximera värdet på ditt bolag och samtidigt förbereda dig på skattemässiga konsekvenser. Här får du en översikt av vad en exitplanering innebär och vilka frågor du bör fundera på.

Planera tidigt – minst tre år i förväg

Det viktigaste rådet i exitplanering är att börja i tid. Helst tre år innan du planerar att lämna verksamheten. En väl genomförd plan ger dig bättre förutsättningar att strukturera verksamheten, säkra skatteoptimering och förbereda dokumentation.

Vad är exitplanering?

Exitplanering handlar om att förbereda bolaget inför en försäljning. Det kan handla om att göra bolagets vinst och kassaflöde mindre beroende av dig som person, öka bolagets attraktionskraft för köpare, och tydliggöra bolagets struktur.

I vissa fall vill en köpare att ägaren stannar kvar under en övergångsperiod. Det är viktigt att överväga detta i god tid.

Företagsvärdering – grunden för förhandling

En företagsvärdering ger dig ett uppskattat marknadsvärde som kan fungera som förhandlingsunderlag. Det finns flera metoder att välja på, exempelvis:

• Substansvärdering
• Avkastningsvärdering
• Kassaflödesvärdering
• Marknadsvärdering

Värderingen är alltid en uppskattning. Det verkliga priset avgörs av vad en köpare är villig att betala.

Förbered inför due diligence

En köpare kommer sannolikt att genomföra en due diligence. Då behöver du ha ordning på:

• Avtal: kund-, licens- och anställningsavtal
• Redovisning: bokslut, deklarationer och stämmoprotokoll
• Eventuella tvister: bör vara lösta och dokumenterade

Genom att förbereda i god tid minskar du risken för frågetecken under försäljningsprocessen.

Skatteplanering: utdelningsutrymme, trädabolag och holding

Vid en försäljning är skattefrågorna avgörande. Om du är fåmansföretagare är det klokt att:

• Se över utdelningsutrymmet enligt 3:12-reglerna
• Överväga att lägga bolaget i träda (trädabolag)
• Överväga att sälja via holdingbolag

Holdingbolag

Genom att äga bolaget via ett holdingbolag kan du sälja dotterbolaget skattefritt. Vinsten stannar i holdingbolaget och kan delas ut med lägre beskattning över tid. Det är viktigt att strukturera ägandet i god tid.

Trädabolag

Trädabolag innebär att du låter aktiebolaget ligga vilande i fem kalenderår för att få dina aktier klassificerade som okvalificerade. Det innebär en mycket lägre skattesats vid försäljning. Reglerna är komplexa och förändras ofta, så det är viktigt att ta hjälp av en rådgivare.

Generationsskifte och delägarförsäljning

Om planen är att lämna över till nästa generation, behöver det förankras i god tid. Det kan ta år att säkerställa kompetens och ledarskap hos den som ska ta över.

Du kan även välja att bara sälja delar av ditt innehav och stanna kvar som delägare.

Sammanfattning

Exitplanering handlar om att skapa valfrihet, kontroll och trygghet inför en försäljning av bolaget. Med god förberedelse kan du undvika onödiga skatteutfall och samtidigt maximera bolagets värde.

Kontakta gärna oss på Revea för att diskutera din exitstrategi. Vi hjälper dig hela vägen från plan till genomförd affär.

Att ha bil via företaget kan vara både smidigt och skattemässigt fördelaktigt – men det gäller att ha koll på reglerna. För dig som är företagare, anställd eller rådgivare är det viktigt att förstå skillnaden mellan förmånsbil, tjänstebil och privat bil i tjänsten. Här går vi igenom vad som gäller 2025.

Vad är en förmånsbil?

En förmånsbil är en bil som ägs eller leasas av företaget, men som också får användas privat. Den privata användningen räknas som en skattepliktig förmån – bilförmån – som läggs på din lön och beskattas.

Privatkörningen får inte vara mer än 10 tillfällen och 100 mil per år – annars uppstår bilförmån. Används bilen enbart i tjänsten? Då är det en tjänstebil, vilket inte leder till förmånsbeskattning.

Så räknas bilförmånen 2025

Förmånsvärdet beräknas enligt en schablon som består av:

• Fast del: 0,29 × prisbasbeloppet (år 2025: 17 052 kr)
• Räntebaserad del: 2,372 % av nybilspriset
• Prisdel: 13 % av nybilspriset
• Fordonsskatt: särskilt relevant för bilar med hög malus
  

Exempel: En bensinbil med nybilspris 400 000 kr och årlig fordonsskatt 2 000 kr får ett förmånsvärde på ca 80 540 kr/år, dvs ca 6 700 kr/mån. Med 50 % marginalskatt blir det 3 350 kr/mån i faktisk skatt för dig som förare.

Miljöbilar får lägre förmånsvärde

För nya miljöbilar (tagna i trafik efter 1 juli 2022) ges avdrag på nybilspriset:

• 350 000 kr för el- och vätgasbilar
• 140 000 kr för laddhybrider
• Max 50 % av bilens nypris
  

Detta gör att elbilar ofta får betydligt lägre förmånsvärde än fossildrivna bilar – ett skäl till att många företagare väljer elbil som förmånsbil.

Förmånsbil i aktiebolag och enskild firma – vad skiljer?

I enskild firma kan du välja att äga bilen privat och istället ta milavdrag på 25 kr/mil – ett ofta enklare och mer fördelaktigt alternativ om du kör mycket privat.

Alternativen i korthet

• Förmånsbil: Passar dig som vill ha en ny bil via företaget och kör både privat och i tjänsten. Smidig hantering, men skattepliktig.
• Tjänstebil: Bara för tjänstekörning. Ingen beskattning – men du får inte använda bilen privat.
• Privat bil i tjänsten: Du äger bilen, företaget betalar milersättning. Inget krångel med bilförmån, men du står för alla bilkostnader själv.
  

Tips till dig som överväger förmånsbil

• Jämför kostnaderna – räkna både på skatt, arbetsgivaravgifter och leasingkostnad
• Håll körjournal – särskilt viktigt om du vill undvika bilförmån eller nyttja 3 000-milsregeln (25 % nedsättning)
• Tänk miljösmart – elbilar ger ofta lägre skatt
• Fundera på bränslet – om företaget betalar för privatkörningens bränsle tillkommer en separat beskattning
  

Sammanfattning

Förmånsbil är ett populärt och ofta skattemässigt fördelaktigt alternativ – särskilt för elbilar. Men det finns flera faktorer att ta hänsyn till: körmönster, företagsform, bilens pris och hur du vill hantera kostnader och administration.

Vill du veta vad som är mest lönsamt för dig eller ditt företag?

💬 Hör gärna av dig till oss på Revea så hjälper vi dig räkna på alternativen.