Kontrola podatkowa w Szwecji – jak się przygotować i co zrobić w przypadku audytu?

Coraz więcej emigrantów w Szwecji decyduje się nie tylko na pracę etatową, lecz także na prowadzenie własnej działalności gospodarczej. Zanim rozpoczniesz działalność, warto wiedzieć, jak zarządzać finansami w firmie, aby zwiększyć zyski i ograniczyć koszty. Poniżej wyjaśniamy, jak działa system podatkowy w Szwecji i jak stosować optymalizację podatkową zgodnie z przepisami.

Podatek dochodowy w Szwecji

Każda firma zarejestrowana w Szwecji musi płacić podatek dochodowy, który składa się z:

• części krajowej (na rzecz państwa)
• części lokalnej (na rzecz gminy i regionu)

Stawki podatkowe:

• Całkowita stawka zależy od lokalizacji firmy
• Realny podatek może wynosić od 8% do nawet 55%, w zależności od miejsca zamieszkania i poziomu dochodu
• Zaliczki wpłaca się miesięcznie, a rozliczenie następuje po zakończeniu roku podatkowego

Dla osób prawnych (spółek) obowiązuje stała stawka:

20,6% od dochodu uzyskanego w danym roku podatkowym.

Podczas rejestracji firmy przedsiębiorca deklaruje prognozowany dochód. Na jego podstawie urząd skarbowy wylicza miesięczne zaliczki. Jeśli dochód okaże się wyższy – nadpłata zostanie zwrócona. Jeśli niższy – konieczna będzie dopłata.

Wstępną deklarację można skorygować w trakcie roku, ale nie dotyczy to deklaracji końcowej.

VAT w Szwecji – co musisz wiedzieć?

Przedsiębiorcy w Szwecji muszą również zarejestrować się jako płatnicy VAT, jeśli:

• prowadzą import/eksport
• świadczą usługi związane z nieruchomościami
• zajmują się transportem przez terytorium Szwecji

Inne firmy mogą zarejestrować się dobrowolnie – zależnie od rodzaju działalności.

Rejestracja VAT musi nastąpić najpóźniej 14 dni przed rozpoczęciem działalności i może być przeprowadzona online.

Stawki VAT:

• 25% – stawka podstawowa
• 12% – żywność, hotele, catering
• 6% – książki, transport, wydarzenia kulturalne
• 0% – leki na receptę, transport międzynarodowy

Zarządzanie kosztami firmy

Wszystkie koszty ponoszone przez firmę powinny być odpowiednio udokumentowane i przechowywane przez wymagany czas. Każda faktura lub wydatek może wpłynąć na obniżenie podatku – jeśli zostanie ujęta zgodnie z przepisami.

Księgowość w Szwecji:

• Większość firm korzysta z pomocy księgowego
• Profesjonalna księgowość zapewnia prawidłowe rozliczenia i zgodność z prawem
• Doświadczeni księgowi doradzają również w zakresie optymalizacji i planowania kosztów

Podatki a forma działalności

Wysokość podatków zależy nie tylko od dochodu, ale również od formy działalności:

Dodatkowo:

• VAT – w zależności od towarów/usług
• Podatek pracowniczy – od 8% do 55% wynagrodzenia brutto (dla pracodawców)

Jak maksymalizować zyski i minimalizować podatki?

Szwecja oferuje wiele legalnych metod optymalizacji podatkowej, z których mogą korzystać firmy. Oto najważniejsze z nich:

1. Korzystanie z ulg podatkowych

• Możliwość odliczeń m.in. za:
  • badania i rozwój
  • inwestycje w działalność
  • poniesione koszty udokumentowane fakturami
• Ulgi uwzględnia się w rocznym rozliczeniu w Skatteverket
• Niektóre z nich wygasają po określonym czasie lub obowiązują do konkretnej kwoty

2. Wybór odpowiedniej formy prawnej

• Forma prawna firmy wpływa na:
  • wysokość podatku
  • zakres odpowiedzialności
  • dostępne odliczenia

Przed rejestracją warto skonsultować się z doradcą lub księgowym.

3. Efektywne zarządzanie zyskami z inwestycji

• Zyski ze sprzedaży spółek można przeznaczyć na rozwój innej działalności bez podatku
• Szwecja posiada umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z wieloma krajami

4. Monitorowanie zmian w prawie

• Regularne zmiany przepisów wpływają na opłacalność różnych rozwiązań
• Śledzenie zmian i szybka reakcja pozwala unikać niepotrzebnych kosztów

Czy warto korzystać z pomocy doradcy podatkowego?

Zdecydowanie tak. Dobry doradca:

• przeanalizuje sytuację firmy
• znajdzie luki w kosztach
• zaproponuje bezpieczne i legalne rozwiązania
• pomoże wdrożyć działania zgodne z przepisami w Szwecji

Warto wybrać księgowego lub biuro rachunkowe, które zna realia prawa szwedzkiego, ponieważ różni się ono znacząco od polskiego.

Polscy emigranci coraz częściej decydują się na prowadzenie własnej działalności gospodarczej w Szwecji. Założenie firmy nie jest trudne, o ile zna się podstawowe zasady. Brak wiedzy może negatywnie wpłynąć na funkcjonowanie firmy – dlatego warto zapoznać się z naszym poradnikiem, a w razie potrzeby skorzystać z pomocy biura rachunkowego.

Etapy zakładania firmy w Szwecji

Założenie firmy w Szwecji składa się z trzech kroków:

1. Wybór formy działalności gospodarczej
2. Rejestracja w Rejestrze Przedsiębiorstw (Bolagsverket)
3. Rejestracja w szwedzkim Urzędzie Skarbowym (Skatteverket)

1. Wybór rodzaju działalności

W Szwecji dostępne są następujące formy działalności:

• Enskild firma (jednoosobowa działalność gospodarcza) – najprostsza forma, bez wymogu kapitału zakładowego. Właściciel odpowiada całym majątkiem.
• Aktiebolag (AB) – spółka z o.o., najczęściej wybierana przez przedsiębiorców. Wymaga minimalnego kapitału 25 000 SEK i nie pociąga za sobą odpowiedzialności majątkowej wspólników.
• Handelsbolag (HB) – spółka handlowa dla minimum dwóch osób. Wspólnicy odpowiadają całym majątkiem prywatnym.
• Kommanditbolag (KB) – spółka komandytowa, nie wymaga dużego kapitału, ale wymagana jest roczna sprawozdawczość finansowa.
• Filia (Branch) – oddział zagranicznej firmy, wymagane jest wyznaczenie dyrektora i prowadzenie księgowości zgodnie ze szwedzkimi standardami.
• Spółka cywilna (Simple Company) – forma współpracy bez osobowości prawnej dla minimum dwóch osób.

Inne formy to m.in. stowarzyszenie gospodarcze oraz fundacja lub spółka europejska.

2. Rejestracja w Bolagsverket

Większość firm musi zostać zarejestrowana w Szwedzkim Urzędzie Rejestracji Spółek (Bolagsverket). Obowiązek ten nie dotyczy jednoosobowych firm (enskild firma), choć rejestracja jest zalecana.

Wymagane dokumenty:

• Akt założycielski (ważny maks. 6 miesięcy)
• Statut spółki
• Potwierdzenie wpłaty kapitału zakładowego (od 25 000 SEK)
• Formularz rejestracyjny

Koszt rejestracji wynosi od 700 do 1700 SEK. Czas oczekiwania: 3–6 tygodni.

3. Rejestracja w Skatteverket

Ostatnim krokiem jest zgłoszenie działalności do szwedzkiego urzędu skarbowego (Skatteverket).

Co będzie potrzebne:

• Kopia dokumentu tożsamości lub paszportu
• Formularz SKV 4632 (można złożyć papierowo lub online przez verksamt.se)
• BankID (w przypadku rejestracji online)

Po rejestracji firma otrzymuje:

• numer F-skatt (podatnik przedsiębiorca)
• rejestrację VAT (moms)
• rejestrację jako pracodawca – jeśli zatrudniasz innych
• numer FA-skatt – jeśli prowadzisz działalność i jednocześnie jesteś zatrudniony

O czym jeszcze warto pamiętać?

Pozwolenie na pobyt

Wydawane przez:

• Migrationverket (szwedzki urząd migracyjny)
• Ambasadę Szwecji w Polsce
• Polski konsulat w Szwecji

Pozwolenie jest ważne przez 5 lat, z kontrolą sytuacji firmy po 2 latach.

Rejestracja w systemie ludnościowym

Wymagana przy pobycie dłuższym niż 12 miesięcy.

Należy złożyć wniosek przed rejestracją firmy.

Numer ubezpieczenia społecznego

Wniosek SKV 4620 składany w Skatteverket.

Rejestracja w Försäkringskassan (szwedzki ZUS)

Wymagana, jeśli chcesz:

• pobierać świadczenia socjalne
• ubiegać się o zwrot kosztów leczenia
• otrzymać kartę EKUZ
• skorzystać z dotacji na leczenie stomatologiczne

Konto bankowe w Szwecji

Konto firmowe jest potrzebne do ulokowania kapitału zakładowego i obsługi transakcji.

Podatki w Szwecji dla firm

Podatek dochodowy:

• 0% – dochód do 598 500 SEK
• 20% – dochód powyżej tej kwoty

Podatek lokalny (kommunal skatt): ustalany przez gminy i regiony – zwykle między 30–35%

CIT – podatek od osób prawnych:

• 20,6% (stan na 2022)

VAT – podatek od towarów i usług:

Składki socjalne

Przedsiębiorcy odprowadzają składki w wysokości 31,42% podstawy wynagrodzenia, obejmujące:

• ubezpieczenie zdrowotne
• emerytura
• składki na rzecz ubezpieczeń społecznych

Masz pytania? Skontaktuj się z naszym biurem – pomagamy z rejestracją firm, księgowością i podatkami w Szwecji.

Szwedzki system emerytalny różni się od tego obowiązującego w Polsce. Wysokość wypłacanej emerytury zależy zarówno od świadczeń państwowych, jak i dochodów osiąganych w trakcie życia zawodowego.

Emerytura powszechna – co ją tworzy?

Jednym z głównych filarów emerytury w Szwecji jest emerytura powszechna wypłacana przez Pensionsmyndigheten. Składają się na nią:

• dochody uzyskane w Szwecji w ciągu całego życia
• składki odprowadzane corocznie z tytułu pracy i podatków
• dodatkowe kwoty przyznawane w związku z opieką nad dzieckiem przez pierwsze 4 lata

Na wzrost emerytury wpływają również:

• studia finansowane przez państwo
• odbycie służby wojskowej (również podstawowej)
• otrzymywanie renty, zasiłku aktywizacyjnego lub zasiłku dla bezrobotnych

Im wyższe dochody i dłuższy okres aktywności zawodowej – tym wyższa emerytura. Pieniądze są wypłacane do końca życia i składają się z:

• inkomstpension (dochody)
• premiepension (składki inwestycyjne)
• garantipension (emerytura podstawowa)
• dodatek emerytalny

Premiepension – wybór funduszu emerytalnego

2,5% rocznych dochodów przekazywane jest na emeryturę składkową (premiepension). Podatnik może samodzielnie wybrać fundusz emerytalny lub pozostać przy domyślnym funduszu państwowym AP7 Såfa.

Dodatkowe wsparcie dla osób z niską emeryturą

Osoby z niskimi dochodami emerytalnymi mogą ubiegać się o:

• dodatek mieszkaniowy
• zapomogę dla osób starszych

Oba świadczenia są przyznawane wyłącznie na określonych warunkach i zależą od sytuacji finansowej i mieszkaniowej.

Renta rodzinna w systemie emerytalnym

W przypadku śmierci bliskiej osoby (małżonka, partnera, rodzica), Pensionsmyndigheten wypłaca rentę rodzinną, która stanowi część emerytury powszechnej.

• Świadczenie pokrywa część utraconych dochodów
• Wysokość zależy od zgromadzonych przez zmarłego składek
• Obowiązują warunki: zmarły musiał pracować i mieszkać w Szwecji przez określony czas

Tjänstepension – emerytura wypłacana przez pracodawcę

W Szwecji wielu pracowników ma prawo do emerytury pracowniczej (tjänstepension). Dotyczy to szczególnie:

• sektora publicznego
• pracowników umysłowych
• pracowników fizycznych

Uwaga: pracodawca nie ma obowiązku zawarcia umowy emerytalnej, dlatego warto sprawdzić to indywidualnie.

Emerytura pracownicza a samozatrudnienie

Osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą nie mają prawa do tjänstepension. Dlatego często decydują się na indywidualne oszczędzanie w celu uzupełnienia brakujących środków.

Kiedy wypłacana jest emerytura pracownicza?

Towarzystwo emerytalne kontaktuje się z pracownikiem kilka miesięcy przed ukończeniem 65 lat, z pytaniem o datę rozpoczęcia wypłat. Pracownik decyduje również, czy:

• emerytura ma być wypłacana przez 5, 10, 15, 20 lat
• lub do końca życia

Tjänstepension obejmuje też:

• ubezpieczenie zdrowotne – dodatkowe świadczenia w przypadku choroby
• ochronę bliskich – w przypadku śmierci ubezpieczonego

Emerytura szwedzka a emerytura z Polski lub innego kraju

Emerytura wypłacana w Polsce lub poza Szwecją nie wpływa na szwedzką emeryturę dochodową, składkową czy uzupełniającą.

Może jednak wpływać na:

• emeryturę podstawową (garantipension)
• dodatek mieszkaniowy
• zapomogę dla osób starszych
• dodatek emerytalny

Wpływ ten oceniany jest indywidualnie i zależy od poziomu dochodów za granicą.

Czy możesz pobierać emeryturę po opuszczeniu Szwecji?

Tak – osoby, które opuściły Szwecję, mogą nadal otrzymywać:

• emeryturę dochodową
• premiepension
• emeryturę uzupełniającą

Jednak niektóre dodatki – jak dodatek mieszkaniowy czy zapomoga dla osób starszych – mogą zostać wstrzymane.

Samodzielne oszczędzanie na emeryturę w Szwecji

Podobnie jak w Polsce, wiele osób w Szwecji wybiera indywidualne oszczędzanie na emeryturę, szczególnie:

• samozatrudnieni
• osoby bez prawa do tjänstepension

Popularne formy oszczędzania:

• banki
• towarzystwa ubezpieczeniowe
• inwestycyjne konta oszczędnościowe (ISK)
• ubezpieczenia kapitałowe

Spłata kredytu hipotecznego jako forma oszczędzania

Alternatywną formą budowania zabezpieczenia emerytalnego jest spłata kredytu hipotecznego.

• Po zakończeniu spłat: własne mieszkanie bez kosztów najmu
• W trakcie spłaty: możliwość skorzystania z ulg podatkowych
• Dla osób, które preferują inwestycje w dobra materialne

Potrzebujesz pomocy z emeryturą w Szwecji?

Masz pytania o Pensionsmyndigheten, dodatek mieszkaniowy, zapomogę, czy własne oszczędności na przyszłość?

Skontaktuj się z nami – pomożemy Ci zrozumieć i zaplanować każdy element szwedzkiego systemu emerytalnego.

‍

Mieszkasz w Szwecji i chcesz pobierać emeryturę w tym kraju? Sprawdź, jak wygląda szwedzki system emerytalny, ile lat trzeba przepracować, żeby dostać emeryturę i co powinna wiedzieć każda osoba planująca emeryturę w Szwecji.

Jaki jest wiek emerytalny w Szwecji?

W Szwecji nie ma sztywno określonego wieku emerytalnego. Oznacza to, że emerytura w Szwecji nie jest wypłacana automatycznie. Od 2023 roku można złożyć wniosek o emeryturę po ukończeniu 63. roku życia – wcześniej granica wynosiła 61 lat. Wniosek składa się do Szwedzkiego Urzędu Emerytalnego (Pensionsmyndigheten).

Od 2026 r. wiek emerytalny będzie stopniowo podwyższany zgodnie z wydłużającą się średnią długością życia. Można też pracować dłużej – im późniejsza emerytura, tym wyższe świadczenia.

Ile lat trzeba przepracować, żeby dostać emeryturę w Szwecji?

Aby otrzymać emeryturę gwarantowaną (garantipension):

• Musisz ukończyć 66 lat
• Musisz mieszkać w Szwecji co najmniej 3 lata
• Jeśli mieszkałeś w UE, EOG lub Szwajcarii, możesz połączyć okresy

Dla pełnej gwarantowanej emerytury:

40 lat mieszkania w Szwecji między 16. rokiem życia a wiekiem emerytalnym.

Z czego składa się szwedzki system emerytalny?

System oparty jest na trzech filarach:

• Allmän pension (emerytura powszechna) – wypłacana przez państwo
• Tjänstepension (emerytura pracownicza) – zapewniana przez pracodawcę
• Prywatna emerytura (privat pension) – dobrowolne oszczędzanie

Allmän pension – emerytura powszechna w Szwecji

Składa się z:

Emerytura dochodowa (inkomstpension)

16% dochodu rocznie trafia na konto emerytalne. Wliczane są wynagrodzenia, zasiłki, renty. Kobiety, które urodziły dziecko, mają składki odprowadzane przez 4 lata.

Emerytura składkowa (premiepension)

2,5% dochodów trafia do funduszu emerytalnego – państwowego (AP7 Såfa) lub prywatnego.

Emerytura gwarantowana (garantipension)

Dla osób powyżej 66 lat, które nie miały dochodów lub miały je niskie.

• Pełna kwota: 8597 SEK (osoby samotne), 7861 SEK (osoby w związku)

Dodatek emerytalny

Dodatek zależy od dochodów i liczby przepracowanych lat. Przyznawany automatycznie wraz z wnioskiem o emeryturę powszechną. Maksymalna kwota: 600 SEK brutto.

Dodatkowe świadczenia dla emerytów w Szwecji

• Dodatek mieszkaniowy – zależny od dochodów i sytuacji mieszkaniowej.
• Zapomoga dla osób starszych – dla tych, którzy nie otrzymują żadnej lub otrzymują niską emeryturę.
• Renta rodzinna – dla bliskich zmarłego (np. dzieci, małżonków). Składa się z:
  • Renty sierocej
  • Renty dostosowawczej
  • Renty wdowiej

Renta rodzinna przyznawana jest automatycznie – bez składania wniosku.

Tjänstepension – emerytura pracownicza w Szwecji

Większość osób w Szwecji otrzymuje również emeryturę pracowniczą od pracodawcy. Jeśli pracowałeś w kilku miejscach – możesz mieć kilka wypłat z różnych towarzystw emerytalnych.

4 główne umowy obejmują:

• Pracowników gmin i regionów
• Administrację państwową
• Pracowników umysłowych sektora prywatnego
• Pracowników fizycznych sektora prywatnego

Zawiera także:

Ubezpieczenie zdrowotne

Zabezpieczenie rodziny po śmierci

Wypłaty można zaplanować na: 5, 10, 15, 20 lat lub dożywotnio.

Prywatna emerytura w Szwecji – dla samozatrudnionych

Nie masz tjänstepension? Możesz oszczędzać indywidualnie.

Przy odkładaniu 4,5–6% dochodu miesięcznie, osiągniesz poziom podobny do pracowniczej emerytury.

Najpopularniejsze formy oszczędzania:

• ISK – inwestycyjne konto oszczędnościowe
• Ubezpieczenie kapitałowe

Zalety i wady szwedzkiego systemu emerytalnego

Wady:

• Pełna emerytura dopiero od 66. roku życia
• Od 2026 – podnoszenie wieku emerytalnego
• Minimum 40 lat pobytu w Szwecji dla pełnych świadczeń
• Zagraniczna emerytura może wpłynąć na niektóre dodatki

Zalety:

• Emerytura gwarantowana nawet przy braku dochodów
• Obowiązkowe programy tjänstepension
• AP7 Såfa – wysokie stopy zwrotu
• Możliwość uzyskania emerytury po 3 latach mieszkania
• Liczne dodatki: mieszkaniowy, dla osób starszych, renta rodzinna
• 4-letnie składki emerytalne dla matek po urodzeniu dziecka
• Państwowe dopłaty również dla:
  • Osób na urlopie rodzicielskim
  • Studentów z dofinansowaniem
  • Osób w służbie wojskowej
  • Bezrobotnych i osób pobierających zasiłek aktywizacyjny

Potrzebujesz pomocy z emeryturą w Szwecji?

Masz pytania o Pensionsmyndigheten, składanie wniosku lub dodatki?

Skontaktuj się z nami – chętnie pomożemy!

‍

Import ze Szwecji do Polski ma dość dużą skalę. Przyjmuje się, że nasz kraj ma ok. 4% udziału w całkowitym szwedzkim eksporcie towarów za granicę.

Co najczęściej importujemy ze Szwecji?

Są to przede wszystkim:

• produkty energetyczne
• surowce mineralne
• produkty leśne
• wyroby chemiczne
• samochody
• sprzęt przemysłowy i maszynowy

Import ze Szwecji obejmuje również produkty spożywcze, takie jak:

• ryby i przetwory rybne
• słodycze

Lista produktów sprowadzanych z rynku szwedzkiego jest znacznie dłuższa – obejmuje również części elektroniczne, meble oraz środki czystości.

Import i eksport ze Szwecji – czy to skomplikowane?

Na szczęście nie. Zarówno Polska, jak i Szwecja należą do Unii Europejskiej, co oznacza uproszczenia w handlu dzięki procedurze WDT – wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.

Co to oznacza w praktyce?

• Brak konieczności odpraw celnych
• Uproszczone rozliczenia podatkowe
• Brak ceł i ograniczeń ilościowych (z wyjątkami)

Podatek VAT w imporcie do Szwecji

Podatek VAT od towarów importowanych do Szwecji należy zgłaszać w deklaracji do Skatteverket (szwedzki urząd skarbowy). Jeśli firma nie posiada rejestracji VAT w Szwecji, import musi zostać zgłoszony w urzędzie celnym Tullverket.

• Wartość towaru należy podać w koronach szwedzkich (SEK)
• Podstawowa stawka VAT w Szwecji wynosi 25%
• Obniżona stawka 12% dotyczy wybranych artykułów spożywczych
• Najniższa stawka 6% obejmuje m.in. książki i czasopisma

Cło w Szwecji waha się od 0% do 20%, w zależności od rodzaju towaru i jego wartości. Wlicza się również koszty transportu do granicy UE.

Eksport ze Szwecji do Polski – ile to trwa?

Czas dostawy zależy od miejsca nadania i środka transportu:

Warto pamiętać, że czas eksportu zależy także od rodzaju towaru, dostępności transportu oraz formalności logistycznych.

VAT przy imporcie ze Szwecji do Polski

Dzięki członkostwu obu krajów w UE, transakcje importowe są objęte procedurą WDT i mogą być rozliczane ze stawką 0% VAT.

Warunki:

• Firma musi być zarejestrowana jako podatnik VAT-UE
• Niezbędny jest numer VAT-UE (z prefixem PL)
• Transakcja musi być potwierdzona dokumentami przewozowymi

Podstawa prawna: art. 96 Ustawy o VAT (Dz.U. z 2004 r. nr 54, poz. 535)

Ograniczenia w imporcie do Szwecji

Nie wszystkie towary mogą być swobodnie przewożone. Ograniczenia celne dotyczą m.in.:

• zwierząt i produktów pochodzenia zwierzęcego
• alkoholu i tytoniu
• broni i amunicji
• leków i materiałów medycznych (np. strzykawek)
• substancji niebezpiecznych
• materiałów pornograficznych
• narkotyków i środków dopingujących (całkowity zakaz)

Przy eksporcie ze Szwecji restrykcje obejmują także materiały strategiczne i dobra kultury.

Swobodny przepływ towarów a ograniczenia

Dzięki wspólnemu rynkowi UE firmy mogą korzystać z braku ceł i limitów ilościowych. Zasada swobodnego przepływu obejmuje większość towarów, ale nie wszystkie.

Towary objęte dodatkowymi wymogami to m.in.:

• chemikalia
• środki ochrony roślin
• wyroby tytoniowe
• produkty strategiczne lub o wysokim ryzyku

W przypadku importu spoza UE, nawet z krajów EOG (Norwegia, Szwajcaria, Andora, San Marino), obowiązują pełne formalności celne.

Przepisy UE dotyczące importu do Szwecji

Przed wprowadzeniem produktu na szwedzki rynek należy upewnić się, że spełnia on wymogi UE dotyczące:

• ochrony zdrowia i życia
• bezpieczeństwa konsumenta
• ochrony środowiska

Regulacje mogą pochodzić zarówno z poziomu unijnego, jak i krajowego – zgodnie z zasadą wzajemnego uznawania produktów.

Potrzebujesz pomocy?

Chcesz dowiedzieć się więcej na temat eksportu ze Szwecji lub planujesz import towarów do Polski ze Szwecji?

Skontaktuj się z nami – pomożemy Ci przejść przez formalności, podatki i logistykę!

Czym jest e-commerce?

E-commerce, czyli handel elektroniczny, to działalność polegająca na zdalnym obrocie towarami i usługami. Klient dokonuje transakcji za pomocą urządzeń elektronicznych, zwykle na platformie zakupowej.

Rozwój branży e-commerce umożliwił niemal nieograniczony dostęp do rynków międzynarodowych. Sprzedawcy muszą jednak pamiętać, że prowadzenie sprzedaży online nie zwalnia z obowiązku podatkowego – zysk oznacza konsekwencje podatkowe, niezależnie od formy sprzedaży czy lokalizacji firmy.

Co kształtuje podatki w branży e-commerce?

Każda transakcja musi być raportowana oddzielnie. Na tej podstawie ustala się wysokość przychodu i odpowiednią stawkę VAT. W Szwecji obowiązujące stawki to:

• 25% – stawka podstawowa
• 12% – m.in. żywność, restauracje
• 6% – np. książki, gazety, transport
• 0% – zwolnienia (np. leki, eksport)

Jak powinna wyglądać faktura VAT w branży e-commerce?

Faktura VAT to podstawowy dokument do rozliczenia podatku, zarówno dla sprzedawcy, jak i kupującego. Dokument musi zawierać:

• datę wystawienia
• unikalny numer porządkowy
• numer VAT sprzedawcy
• numer VAT nabywcy (jeśli stosuje się odwrotne obciążenie)
• nazwę i adres obu stron
• ilość i charakter towarów lub usług
• datę sprzedaży lub zapłaty (jeśli różni się od daty faktury)
• podstawę opodatkowania, cenę jednostkową bez VAT, rabaty
• obowiązującą stawkę VAT
• kwotę VAT do zapłaty lub informację o opodatkowaniu marży

Braki formalne w fakturze mogą skutkować utratą prawa do odliczenia podatku. Czasem można poprawić dokument, w innych przypadkach trzeba wystawić nowy.

Własny magazyn a dropshipping – różne zasady opodatkowania

W e-commerce można prowadzić sprzedaż z własnych zapasów lub korzystać z modelu dropshipping, gdzie to dostawca realizuje wysyłkę. Oba modele mają różne skutki podatkowe.

Podatek przy prowadzeniu własnego magazynu w Szwecji

Klienci z UE, własna platforma

Jeśli klientami są osoby z UE, a roczny obrót nie przekracza 99 680 SEK, sprzedawca dolicza szwedzki VAT. Po przekroczeniu tej kwoty obowiązuje VAT kraju klienta i konieczność rejestracji lub rozliczenia przez OSS.

Klienci z UE, platforma zewnętrzna

Sprzedaż przez zewnętrzną platformę (np. marketplace) działa na tych samych zasadach – obowiązuje ten sam próg i system OSS. Odpowiedzialność za raportowanie może leżeć po stronie platformy.

Klienci spoza UE, własna platforma

Sprzedaż do krajów poza UE jest eksportem – nie nalicza się szwedzkiego VAT, ale transakcja musi być ujęta w księgowości. Możliwa jest konieczność rejestracji podatkowej w kraju klienta.

Klienci spoza UE, platforma zewnętrzna

Zasady są tożsame jak powyżej. Kluczowa jest lokalizacja klienta i charakter relacji z platformą.

Dropshipping – zasady opodatkowania

W dropshippingu inny podmiot odpowiada za magazynowanie i wysyłkę, ale podatkowe obowiązki zależą od lokalizacji sprzedawcy, dostawcy i klienta.

Klient i dostawca w UE

Sprzedawca odpowiada za zgłoszenie VAT i może używać OSS. Gdy Ty i dostawca jesteście w jednym kraju, a klient w innym – rozliczasz VAT kraju klienta.

Klient i dostawca poza UE

Gdy obie strony są poza UE, transakcja jest eksportem. Nie doliczasz szwedzkiego VAT, ale możesz potrzebować rejestracji lokalnej w kraju klienta.

Klient w UE, dostawca poza UE

W takim przypadku klient płaci VAT przy zakupie. Jeśli wartość zamówienia przekracza 150 euro, nie jest to już import. Sprzedawca musi poinformować platformę, że towar pochodzi spoza UE – wtedy platforma przejmuje obowiązki podatkowe.

Jeśli platforma ma siedzibę w UE – sprzedaż zgłasza się jako transakcję wewnątrzunijną. Jeśli platforma jest spoza UE – traktuje się to jako eksport.

Klient poza UE, dostawca w UE

To również eksport. Nie dolicza się szwedzkiego VAT, ale mogą pojawić się obowiązki podatkowe w kraju klienta.

Wnioski

Zasady opodatkowania w szwedzkim e-commerce są różnorodne i zależą od wielu czynników:

• lokalizacji klienta i dostawcy
• modelu sprzedaży (dropshipping, własny magazyn)
• rodzaju platformy
• wartości transakcji

Kluczowe znaczenie ma znajomość zasad VAT, właściwe wystawianie faktur oraz wybór optymalnego modelu sprzedaży i logistyki.

Planujesz sprzedaż online w Szwecji? Skontaktuj się z Revea – pomożemy Ci rozliczać VAT, przygotować faktury i wybrać najlepszy model podatkowy dla Twojego e‑biznesu.

‍

Dlaczego członkostwo jest ważne dla naszych klientów

Dzięki członkostwu w Szwedzko-Polskiej Izbie Handlowej my i nasi klienci zyskujemy dostęp do silnej sieci firm, doradców i ekspertów zarówno w Szwecji, jak i w Polsce. Oznacza to, że możemy:

• Otwierać drzwi do nowych kontaktów – od potencjalnych partnerów po nowych klientów.
• Poruszać się w lokalnych przepisach – z wiedzą i wsparciem dotyczącym prawa szwedzkiego i polskiego.
• Wzmacniać międzynarodowy biznes – poprzez wymianę wiedzy, seminaria i wspólne projekty.

Dla naszych klientów oznacza to, że oferujemy nie tylko tradycyjne usługi księgowe i audytorskie – możemy również działać jako partner strategiczny, gdy firma stawia pierwsze kroki poza granicami Szwecji.

Nasze umiejętności językowe robią różnicę

Komunikacja to kluczowy czynnik sukcesu w biznesie międzynarodowym. Nasi konsultanci mówią po szwedzku, angielsku i polsku, co sprawia, że współpraca jest płynna i bezpieczna – niezależnie od tego, skąd pochodzi Twoja firma. Dla klientów oznacza to mniejsze ryzyko nieporozumień i szybsze procesy.

Szwecja i Polska – silne więzi handlowe

Szwecja i Polska od dawna utrzymują bliską współpracę handlową. Według Business Sweden Polska jest jednym z największych partnerów handlowych Szwecji w zakresie importu i eksportu. Członkostwo w Szwedzko-Polskiej Izbie Handlowej wzmacnia nasze możliwości wspierania firm w zakładaniu działalności, ekspansji i rozwoju na obu rynkach.

Jak możemy wspierać Twoją firmę

W Revea pomagamy w:

• Księgowości i audycie zgodnym z wymogami szwedzkimi i międzynarodowymi
• Kwestiach podatkowych i doradztwie przy transakcjach transgranicznych
• Obsłudze kadrowo-płacowej i wsparciu HR przy zatrudnianiu w Szwecji lub Polsce
• Doradztwie biznesowym z naciskiem na rozwój i długoterminowy wzrost

Planujesz ekspansję między Szwecją a Polską? Pomożemy Ci przejść przez przepisy, administrację i szanse biznesowe – od startu aż po ugruntowaną działalność.

Czym jest harmonizacja podatków?

Harmonizacja podatków polega na stopniowym ujednolicaniu zasad opodatkowania w krajach Unii Europejskiej. Nie oznacza to pełnego zrównania przepisów, ale raczej eliminację różnic, które utrudniają integrację rynków krajowych.

Celem jest ułatwienie działalności gospodarczej w obrębie wspólnego rynku, zmniejszenie barier fiskalnych i stworzenie spójnych warunków konkurencji. Jednocześnie proces ten wywołuje obawy o utratę niezależności podatkowej przez poszczególne państwa członkowskie.

Wyzwania związane z harmonizacją

Każda zmiana w systemie podatkowym wpływa na warunki gospodarcze w kraju. Harmonizacja może zaburzyć istniejące mechanizmy, np. system ulg czy lokalne zachęty inwestycyjne.

Eksperci od lat zadają pytanie: czy korzyści z harmonizacji przeważają nad kosztami i ryzykiem? Różnice w systemach podatkowych państw członkowskich są znaczne – dotyczą zarówno konstrukcji przepisów, jak i wpływów budżetowych.

Dodatkowo harmonizacja może osłabić pozycję państw o atrakcyjnych warunkach podatkowych, np. z niskim CIT.

Szwedzki system podatkowy a integracja unijna

W Szwecji podatki są relatywnie wysokie i służą głównie redystrybucji. Skatteverket cieszy się dużym zaufaniem obywateli. Podatki dochodowe dla osób fizycznych wynoszą od 30 do 55%, natomiast dla spółek – 28%. Do tego dochodzi VAT i podatek pracowniczy.

Firmy zagraniczne działające w Szwecji podlegają ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu – rozliczają wyłącznie dochody pochodzące z działalności prowadzonej na terenie Szwecji. Zakres opodatkowania może być ograniczony w ramach umów międzynarodowych.

Dla Szwecji harmonizacja może oznaczać konieczność dostosowania rozwiązań krajowych do wspólnotowych standardów – co może być zarówno szansą, jak i zagrożeniem.

Czy harmonizacja jest korzystna dla Szwecji?

W porównaniu z innymi krajami UE, Szwecja znajduje się w środku stawki, jeśli chodzi o poziom opodatkowania dochodów firm. Kraje takie jak Malta czy Dania mają wyższe stawki, ale też inne modele systemów podatkowych.

Na Zachodzie podatki są postrzegane jako narzędzie redystrybucji. W krajach Europy Środkowo-Wschodniej kluczowe znaczenie mają wpływy podatkowe od inwestorów zagranicznych.

Te różnice sprawiają, że pełna harmonizacja podatków może być niekorzystna dla krajów takich jak Szwecja, które mają silnie rozwinięte modele socjalne i złożoną strukturę obciążeń fiskalnych.

Nowa dyrektywa BEFIT – krok w stronę wspólnej podstawy opodatkowania

We wrześniu 2023 r. Komisja Europejska przedstawiła projekt dyrektywy BEFIT (Business in Europe: Framework for Income Taxation), której celem jest stworzenie wspólnej metody ustalania podstawy CIT w UE.

Założenia BEFIT:

• jedna metoda kalkulacji podstawy opodatkowania dla wszystkich państw UE,
• możliwość kompensacji zysków i strat w obrębie grup kapitałowych,
• uproszczenie nadzoru podatkowego,
• eliminacja podatku u źródła w transakcjach wewnątrzgrupowych.

BEFIT to kontynuacja wcześniejszych inicjatyw na rzecz integracji podatkowej. Dla Szwecji oznacza to konieczność dostosowania rozliczeń CIT do nowych zasad w odniesieniu do największych firm działających w UE.

Kogo obejmą przepisy BEFIT?

Nowe regulacje mają dotyczyć grup kapitałowych (krajowych i międzynarodowych), które:

• mają skonsolidowane sprawozdania finansowe,
• przekraczają próg przychodów 750 mln EUR w co najmniej 2 z 4 ostatnich lat.

Wyłączeniu podlegają grupy, których jednostka dominująca ma siedzibę poza UE lub które osiągają mniej niż 50 mln EUR przychodów w UE, albo jeśli ich sprzedaż stanowi mniej niż 5% globalnych przychodów grupy.

Branża działalności nie decyduje o objęciu regulacją, ale niektóre sektory (np. lotnictwo, górnictwo) mogą być objęte szczególnymi zasadami.

Jak będzie wyglądać rozliczenie CIT w systemie BEFIT?

Rozliczenie ma przebiegać w kilku etapach:

1. Każda jednostka grupy oblicza swoją podstawę opodatkowania zgodnie z zasadami BEFIT.
2. Podstawy są sumowane i przeliczane na jedną wspólną bazę.
3. Wspólna baza dzielona jest proporcjonalnie pomiędzy podmioty z grupy.
4. Na tej podstawie nakładany jest CIT według lokalnych stawek w poszczególnych krajach.

Stanowisko Szwecji wobec BEFIT

Szwecja opowiada się za tym, by wspólna podstawa opodatkowania funkcjonowała równolegle z krajowym systemem CIT. Chce też zachować możliwość decydowania o warunkach “wejścia” i “wyjścia” z systemu.

Ostrożne podejście Szwedów wynika z chęci ochrony własnego modelu podatkowego oraz konieczności przeanalizowania wpływu dyrektywy na sektor MŚP.

Podsumowanie

Harmonizacja podatków w UE to długotrwały proces, który ma na celu ułatwienie działalności transgranicznej i zmniejszenie barier administracyjnych. Dla firm działających w Szwecji – zwłaszcza tych należących do dużych grup kapitałowych – nowe regulacje mogą oznaczać uproszczenie rozliczeń, ale też konieczność dostosowania się do wspólnych zasad.

Potrzebujesz wsparcia w rozliczaniu CIT lub planowaniu podatkowym dla swojej grupy? Skontaktuj się z Revea – pomożemy Ci zrozumieć skutki harmonizacji i przygotować się na nowe przepisy.

‍

VAT w Szwecji – podstawowe informacje

Podatek VAT w Szwecji to Mervärdesskatt. Obowiązuje tu podstawowa stawka 25%, a także stawki obniżone: 12%, 6% oraz 0%.

• 12% dotyczy m.in. usług restauracyjnych, napojów bezalkoholowych i antyków
• 6% obejmuje książki, bilety na wydarzenia sportowe i kulturalne
• 0% stosuje się m.in. do niektórych leków i transportu osób

Rejestracja do VAT w Szwecji – kiedy jest obowiązkowa?

Zagraniczna firma ma obowiązek rejestracji do VAT w Szwecji w następujących sytuacjach:

• sprzedaż towarów lub usług na terenie Szwecji
• import lub eksport towarów
• przechowywanie towarów w Szwecji i dystrybucja w UE
• sprzedaż internetowa przekraczająca wartość 10 000 euro rocznie

Po przekroczeniu limitu firma musi zarejestrować się do VAT w Szwecji lub skorzystać z procedury OSS. Jeżeli sprzedaż nie przekracza progu 10 000 euro, VAT można rozliczyć w kraju siedziby.

Jak się zarejestrować do VAT?

Aby uzyskać szwedzki numer VAT, należy złożyć wniosek rejestracyjny do tamtejszego urzędu skarbowego oraz dołączyć:

• kopię paszportu (dla jednoosobowych działalności)
• dokument potwierdzający rejestrację firmy

Obowiązki podatnika VAT w Szwecji

Po rejestracji firma musi naliczać VAT według obowiązujących stawek i składać deklaracje podatkowe. Istnieją trzy możliwe częstotliwości składania deklaracji VAT:

Deklaracja miesięczna

Obowiązkowa dla firm z obrotem powyżej 40 mln SEK. Termin złożenia: do 26. dnia miesiąca po okresie rozliczeniowym.

Deklaracja kwartalna

Dla firm z obrotem poniżej 40 mln SEK. Termin: do 12. dnia drugiego miesiąca po kwartale.

Deklaracja roczna

Dla firm z obrotem poniżej 1 mln SEK. Termin: do 26. dnia drugiego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.

VAT w usługach cyfrowych i e-commerce

Od 2021 roku firmy sprzedające towary lub usługi w UE nie muszą rejestrować się do VAT w każdym kraju, w którym mają klientów. Wystarczy rozliczenie w kraju siedziby lub przez OSS. Platformy sprzedażowe mają natomiast obowiązek raportowania transakcji.

Zwrot VAT dla firm spoza Szwecji

Firmy, które nie są zarejestrowane do VAT w Szwecji, mogą ubiegać się o zwrot podatku. Wniosek należy złożyć do końca czerwca roku następującego po roku podatkowym. Do wniosku trzeba dołączyć:

• faktury (papierowe lub elektroniczne)
• specyfikację towarów i usług
• zaświadczenie potwierdzające status podatnika
• inne dokumenty wspierające prawo do zwrotu

Kwoty należy podać w koronach szwedzkich (SEK).

Kiedy zwrot nie przysługuje?

Zwrot VAT nie przysługuje w przypadku:

• zakupu pojazdów (samochód, motocykl)
• wydatków prywatnych
• usług i towarów niezwiązanych z działalnością firmy
• towarów odsprzedanych klientom prywatnym w Szwecji
• niektórych kosztów reprezentacyjnych (częściowy zwrot)
• najmu krótkoterminowego pojazdów (zwrot do 50%)

Podsumowanie

Szwecja stosuje jasne zasady dotyczące VAT dla firm zagranicznych. Warto znać obowiązujące stawki, progi rejestracyjne oraz procedury deklaracyjne. Prowadząc działalność międzynarodową, dobrze jest skonsultować się z ekspertem, aby uniknąć błędów i skorzystać z możliwych zwrotów.

Potrzebujesz pomocy z rozliczeniem VAT lub zwrotem podatku w Szwecji? Skontaktuj się z Revea – oferujemy doradztwo podatkowe, rejestrację VAT i pełne wsparcie księgowe dla firm działających międzynarodowo.