Obowiązki dla zagranicznych przedsiębiorstw w Szwecji

Początek roku 2024 przyniósł szereg pytań dotyczących podatków dla szwedzkich pracowników

Nowe regulacje dotyczą zarówno opodatkowania dochodu, jak i składek na ubezpieczenie społeczne. Jak wpłyną na pracodawców w tym kraju i dla kogo zmiany okażą się korzystne? Oto podsumowanie najważniejszych informacji.

Obowiązek podatkowy w Szwecji — kogo dotyczy?

Podatki w Szwecji musi płacić zarówno każdy pracownik, jak i pracodawca. Zaniedbania w tym zakresie grożą konsekwencjami finansowymi ze strony szwedzkiego urzędu skarbowego (Skatteverket). To właśnie on wyznacza terminy, w których należy uiścić opłatę. Na rodzaj podatku wpływają takie czynniki jak:

• typ prowadzonej działalności,
• osiągnięty obrót w skali roku podatkowego,
• zatrudnianie pracowników i ich liczba.
  

Warto pamiętać, że w przypadku osób pracujących w Szwecji, ale pochodzących z zagranicy podatek dochodowy także obowiązuje. Chodzi zwłaszcza o szwedzkich rezydentów podatkowych. To osoby przebywające i pracujące na terenie tego kraju dłużej niż 183 dni (pół roku). Mają one w tym kraju tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy — rozliczają wszystkie swoje dochody, także spoza Szwecji, w deklaracji podatkowej. Wysokość podatku potrącanego od wynagrodzenia zależy od stawki, która Cię obowiązuje. Ta z kolei jest kształtowana przez kilka czynników — między innymi to, czy należysz do szwedzkiej wspólnoty religijnej, a także miejsce zamieszkania.

Wahające się dochody i obowiązek korekty

Jeśli wykonywany przez Ciebie zawód sprawia, że każdego miesiąca otrzymujesz na konto inną kwotę, pracodawca może nieprecyzyjnie odliczać podatek — na przykład mniejszą kwotę przy pracy okazjonalnej. W takiej sytuacji należy się zwrócić do szwedzkiego urzędu skarbowego z wnioskiem o zmianę wysokości podatku. Nowa kwota będzie potrącana z Twojego wynagrodzenia w trybie miesięcznym. W Szwecji ten mechanizm nazywa się „dostosowaniem”. Jeśli nie postarasz się o wyrównanie, nie otrzymasz zwrotu nadpłaconej kwoty aż do przyszłego roku.

Szwecja wspiera obywateli z najniższymi dochodami

W budżecie na 2024 rok szwedzki rząd przewidział znaczące ulgi podatkowe, które mają stanowić element skutecznej walki z bezrobociem i wsparcia dla gospodarstw domowych. W skali roku można się spodziewać obniżenia podatków nawet o 14 000 koron szwedzkich dla jednego gospodarstwa domowego. Szwedzkie władze zaplanowały również podwyższenie limitu dochodu dla podatku państwowego. Ten zabieg przełoży się z kolei na odciążenie osób dobrze zarabiających. Nowe regulacje mają stanowić zachętę do podejmowania pracy zarobkowej i samorozwoju.

Zwolnienie z podatku dla osób o niskich dochodach

Co ciekawe, jeśli zarabiasz mniej niż próg wyznaczony na dany rok, w ogóle nie musisz płacić podatku — to opcja szczególnie korzystna dla studentów podejmujących się zajęć dorywczych lub tymczasowych. W 2024 roku ulga dotyczy tych osób, które zarabiają mniej niż 24 238 koron szwedzkich. Jeżeli wiesz, że ta sytuacja dotyczy właśnie ciebie, wypełnij stosowny formularz dostępny w urzędzie skarbowym: wniosek o wypłatę wynagrodzenia bez potrącania podatku. Taki dokument powinien trafić do twojego pracodawcy jeszcze przed terminem pierwszej wypłaty. Nie masz przy tym obowiązku osobistego zawiadamiania o tym fakcie Skatteverket.

Regulacje przy zatrudnieniu w firmie zagranicznej

Szczególne zasady podatkowe obowiązują pracowników pobierających wynagrodzenie od zagranicznego pracodawcy. Taki podmiot, który ma jednak siedzibę na terenie Szwecji, stosuje w świetle lokalnego prawa taki sam system odliczeń podatkowych jak rodzima firma. Jeśli jednak jego siedziba mieści się poza granicami Szwecji, sytuacja podatkowa kształtuje się nieco inaczej. Obowiązujące obecnie przepisy weszły w życie w 2021 roku. Taki podmiot poza samym rozliczeniem musi przekazać do szwedzkiego urzędu skarbowego stosowną dokumentację i raporty.

Zwolnienie z płacenia podatku

Jeżeli pracownik pracuje w Szwecji krócej niż przez 183 dni, a więc nie jest w świetle prawa szwedzkim rezydentem podatkowym, nie przysługują mu żadne odliczenia podatkowe. Może bowiem zostać płatnikiem przeznaczonego dla nierezydentów podatku SINK. Jego pracodawca zagraniczny powinien się ubiegać o zwolnienie z opodatkowania za pomocą specjalnego pisma do Skatteverket. Należy w nim umieścić:

• imię i nazwisko pracownika,
• adres i osobisty numer identyfikacyjny pracownika lub numer koordynacyjny,
• okres, w którym pracownik będzie zatrudniony w Szwecji,
• powód, dla którego nie należy tu dokonywać odliczeń podatkowych.
  

Pismo powinno mieć dopisek „Wniosek o ulgę podatkową od odliczenia podatku”.

Ile odliczyć od podatku z pensji pracownika?

Jako przedsiębiorca bez stałej siedziby w Szwecji musisz przeprowadzić odliczenie od podatku wstępnego. Jest to 30% wartości wynagrodzenia za pracę w tym kraju. Zasada ta nie ma zastosowania, jeżeli wcześniej wydano decyzję o innym sposobie dokonywania odliczeń. Jakie to mogą być komunikaty? Odpowiadamy poniżej.

Decyzja w sprawie opodatkowania SINK

Jeśli pracownik ma ograniczony obowiązek podatkowy w Szwecji, Skatteverket może podjąć decyzję w sprawie SINK. Następnie należy dokonać odliczenia od podatku specjalnego podatku dochodowego w wysokości procentowej określonej w decyzji. Wynosi ono 25%.

Decyzja w sprawie zmiany wstępnego podatku dochodowego

Szwedzki urząd skarbowy może też podjąć decyzję o zmianie wstępnego podatku A, tzw. decyzji korygującej, zgodnie z którą odliczenia podatkowe mają być dokonywane według innej wartości procentowej. Taka decyzja jest podejmowana na wniosek pracownika. Jej celem jest jak największe zbliżenie podatku tymczasowego do podatku końcowego. Jeśli pracownik przedstawi taką decyzję, pracodawca musi dokonać odliczeń podatkowych zgodnie z jej zapisami.

Szwedzki podatek a umowa o składkach na ubezpieczenie społeczne

Obowiązujące przepisy nie wpływają na fakt, że istnieje umowa o składkach na ubezpieczenie społeczne między pracodawcą a pracownikiem. Zgodnie z jej brzmieniem to pracownik jest odpowiedzialny za zgłaszanie i opłacanie składek na ubezpieczenie społeczne pracodawcy w Szwecji zależnych od swojego wynagrodzenia. Jednak to pracodawca dokonuje odliczeń podatkowych od dochodu pracownika i zgłasza je do urzędu skarbowego w ramach zeznań podatkowych od wypłacanych wynagrodzeń. Poza tym niezbędne jest złożenie oświadczenia o dochodach. Zarówno pracodawca, jak i pracownik mogą podjąć decyzję o wypowiedzeniu umowy o składki na ubezpieczenie społeczne. Przy odliczeniu podatkowym, a także przy samych składkach na ubezpieczenie społeczne, należy wykorzystać ten sam druk zeznania.

Zatrudniasz pracownika w Szwecji? Poznaj kluczowe zasady związane z podatkami, składkami społecznymi oraz godzinami pracy. W artykule wyjaśniamy najważniejsze obowiązki pracodawców oraz różnice wynikające z długości pobytu pracownika w kraju.

Planujesz zatrudnić pracownika w Szwecji? Pamiętaj, by zrobić to zgodnie z obowiązującymi przepisami. Zwróć szczególną uwagę na kwestie fiskalne, w tym szwedzki podatek od zatrudnienia.

Co warto wiedzieć? Jakie formalności kadrowe obowiązują w tym kraju? Sprawdź, o czym powinieneś pamiętać.

Zatrudnianie pracownika w Szwecji – podstawowe informacje

W każdym kraju procedury związane z zatrudnieniem i sprawami kadrowymi mogą wyglądać inaczej. Jeśli planujesz powiększenie zespołu w firmie działającej na terenie Szwecji, upewnij się, że postępujesz zgodnie z lokalnym prawem.

Niedopełnienie obowiązków może prowadzić do konsekwencji w postaci kar, kontroli lub innych sankcji.

Sprawdź, co warto wiedzieć o zatrudnianiu pracowników na szwedzkim rynku pracy.

Wynagrodzenia

W Szwecji nie obowiązuje ustawowa płaca minimalna. Zamiast tego wynagrodzenia są zwykle ustalane na podstawie układów zbiorowych pracy (CBA), zawieranych z właściwymi związkami zawodowymi dla danej profesji lub branży.

Podatki

Wysokość podatku dochodowego w Szwecji zależy od dochodów pracownika – obowiązuje progresja podatkowa. W najlepiej opłacanych zawodach podatek może przekroczyć 50% dochodu.

Podatek krajowy (państwowy) płacą tylko osoby o wysokich dochodach. Każdy rezydent podatkowy natomiast zobowiązany jest do opłacania podatku gminnego.

System PAYE i obowiązki pracodawcy

Szwecja stosuje system Pay As You Earn (PAYE). Co miesiąc pracodawca musi złożyć zeznanie podatkowe dla każdego pracownika, zawierające:

• wysokość wynagrodzenia,
• potrącony podatek,
• składki pracodawcy,
• świadczenia otrzymane przez pracownika.

Dodatkowo, pracodawcy są zobowiązani do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne. Standardowa stawka wynosi 31,42% wynagrodzenia, jednak tylko 10,21% w przypadku:

• pracowników urodzonych między 1938 a 1955 rokiem,
• osób poniżej 18. roku życia, których roczne wynagrodzenie nie przekracza 25 000 SEK.

Pracodawcy nie opłacają składek za osoby urodzone w 1937 roku lub wcześniej.

Godziny pracy

W Szwecji duży nacisk kładzie się na równowagę między pracą a życiem prywatnym (work-life balance). Ma to odzwierciedlenie w przepisach dotyczących czasu pracy.

Przeciętny pracownik przepracowuje 1644 godziny rocznie – o 100 godzin mniej niż średnia w krajach OECD.

Zgodnie z Ustawą o godzinach pracy:

• regularny tydzień pracy nie może przekraczać 40 godzin,
• nadgodziny nie mogą przekraczać średnio 48 godzin tygodniowo w czteromiesięcznym okresie rozliczeniowym,
• każdy pracownik powinien mieć zapewnione co najmniej 11 godzin odpoczynku dobowego oraz 36 godzin nieprzerwanego odpoczynku tygodniowego,
• nie można pracować dłużej niż 5 godzin bez przerwy.

Nadgodziny i układy zbiorowe

Prawo nie nakłada obowiązku wypłaty dodatkowego wynagrodzenia za nadgodziny, ale często reguluje to układ zbiorowy (CBA).

Pracownicy nieobjęci CBA mogą indywidualnie negocjować wynagrodzenie za pracę w godzinach nadliczbowych.

Podatek od zatrudnienia w Szwecji

Szwedzki podatek od zatrudnienia (Arbetsgivaravgift) wynosi 31,42% i obejmuje:

• podatek od zatrudnienia – 11,62%,
• składkę emerytalną – 10,21%,
• inne składki ubezpieczeniowe – 3,55%.

Wszystkie należności należy wpłacić na indywidualny rachunek w szwedzkim urzędzie skarbowym, najpóźniej do 12. dnia każdego miesiąca.

Szwedzki podatek od zatrudnienia a długość pobytu pracownika

W Szwecji obowiązują różne przepisy podatkowe w zależności od długości pobytu pracownika.

Mniej niż sześć miesięcy

Pracownik przebywający w Szwecji krócej niż 6 miesięcy może wybrać:

• podatek dla rezydentów zagranicznych (SINK – 25%),
• zwykły podatek dochodowy, obowiązujący mieszkańców Szwecji.

Dłużej niż sześć miesięcy

Jeśli pracownik przebywa w kraju ponad 6 miesięcy, obowiązują go standardowe zasady:

• stosuje się te same przepisy co wobec rezydentów,
• konieczne jest złożenie wniosku o podatek typu A,
• wymagane jest również roczne zeznanie podatkowe.

Dłużej niż rok

Pracownik przebywający w Szwecji ponad 12 miesięcy musi się zarejestrować.

• Obywatele UE zazwyczaj mają prawo pobytu.
• Osoby spoza UE muszą uzyskać pozwolenie na pobyt od Szwedzkiego Urzędu ds. Migracji.

Wymagana jest osobista wizyta w Szwedzkim Urzędzie Skarbowym, by:

• złożyć wniosek o rejestrację,
• ubiegać się o objęcie podatkiem typu A.

Obowiązują go standardowe zasady podatkowe, w tym obowiązek złożenia rocznego zeznania podatkowego.

Chcesz dowiedzieć się więcej o podatkach w Szwecji?

Skontaktuj się z nami – chętnie pomożemy!

Nie każda forma działalności w Szwecji wiąże się z obowiązkiem podatkowym. Sprawdź, kiedy powstaje tzw. zakład podatkowy. W tym artykule wyjaśniamy, czym jest zakład podatkowy (stała placówka) i kiedy jego istnienie skutkuje obowiązkiem podatkowym – zgodnie z przepisami oraz praktyką szwedzkiego Urzędu Skarbowego (Skatteverket).

Czym jest zakład podatkowy?

To, czy Twoja firma zagraniczna posiada zakład podatkowy w Szwecji, ma kluczowe znaczenie dla ustalenia obowiązku podatkowego. Jeśli tak – podlegasz szwedzkiemu podatkowi dochodowemu od działalności prowadzonej w tym kraju.

Zakład może dotyczyć zarówno jednoosobowych działalności gospodarczych, jak i spółek lub innych osób prawnych.

Podstawa prawna – jak Szwecja definiuje zakład?

Zarówno ustawa o podatku dochodowym (Inkomstskattelagen), jak i umowy międzynarodowe (np. model OECD), określają, kiedy zagraniczna firma posiada zakład w Szwecji.

Co ważne – jeśli kraj, z którego pochodzi firma, zawarł z Królestwem Szwecji umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, zakład musi spełniać warunki zarówno w tej ustawie, jak i w umowie.

Zgodnie z ustawą IL, zakład istnieje wtedy, gdy przedsiębiorstwo prowadzi działalność w Szwecji w sposób stały – z wykorzystaniem trwale zlokalizowanej placówki.

Jak długo musi trwać działalność?

• Co do zasady, działalność uznaje się za „stałą”, jeśli trwa co najmniej 6 miesięcy.
• W przypadku projektów budowlanych i instalacyjnych – 12 miesięcy.

Zakład bez biura? To możliwe

Twoja firma może być uznana za posiadającą zakład nawet wtedy, gdy nie ma fizycznego biura w Szwecji. Jak to możliwe?

Jeśli działasz za pośrednictwem tzw. zależnego przedstawiciela (np. lokalnego sprzedawcy lub agenta z pełnomocnictwem do zawierania umów) – również możesz podlegać opodatkowaniu jako zakład.

Kiedy musisz zarejestrować firmę w Szwecji?

Firma ma obowiązek złożenia wniosku o rejestrację podatkową (formularz SKV 4632) do Urzędu Skarbowego (Skatteverket), jeśli posiada zakład na terenie Szwecji, zatrudnia pracowników lub prowadzi działalność objętą podatkiem VAT.

Urząd Skarbowy może zarejestrować Cię jako:

• płatnika podatku F
• podatnika VAT
• pracodawcę

Może też ustalić obowiązek wpłaty:

• zaliczek na podatek dochodowy
• podatku od kosztów emerytalnych
• podatku od zysków emerytalnych
• opłat za nieruchomości

Działalność w formie Filii

Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą w Szwecji poprzez filię, musisz ją zarejestrować w Bolagsverket (Rejestrze Spółek). W praktyce oznacza to również powstanie zakładu podatkowego.

Co to jest „stała placówka”?

Zakład oznacza stałą placówkę, przez którą firma prowadzi działalność. Żeby spełniać definicję, muszą być spełnione trzy warunki:

1. Istnieje fizyczna „placówka działalności”
2. Ma ona stały charakter
3. Przez nią prowadzona jest działalność przedsiębiorstwa

Przykłady zakładu:

• siedziba zarządu
• biuro lub filia
• fabryka, warsztat
• magazyn
• kopalnia, źródło gazu lub ropy
• plac budowy lub montaż
• stałe stoisko na targu
• serwer wykorzystywany do działalności

A jeśli pracujesz z domu?

Praca z mieszkania może również oznaczać powstanie zakładu – jeśli:

• pracownik wykonuje tam obowiązki w sposób regularny i ciągły
• firma nie zapewniła innego miejsca pracy
• istnieje realna potrzeba posiadania takiego miejsca

Przykłady: konsultant, sprzedawca, osoba działająca zdalnie.

Czy działalność musi trwać 6 miesięcy?

Zazwyczaj tak, ale są wyjątki:

• Działalność sezonowa lub krótkoterminowa też może stworzyć zakład
• Jeśli wracasz co roku do tej samej lokalizacji i działasz przez kilka miesięcy – również możesz podlegać opodatkowaniu

Przykład: 3 miesiące rocznie przez 3 kolejne lata = zakład

Jakiego rodzaju działalność tworzy zakład?

Zakład musi być związany z głównym przedmiotem działalności firmy. Przykładowe działania:

• sprzedaż
• zarządzanie firmą
• badania i rozwój
• produkcja

Co nie tworzy zakładu?

Działania pomocnicze lub przygotowawcze, jak np. badania rynku czy wstępne rozmowy handlowe, nie są wystarczające – o ile nie przerodzą się w kontakt z klientami lub sprzedaż.

Przedstawiciel zależny – kiedy staje się zakładem?

Jeśli ktoś w Szwecji:

• działa na rzecz Twojej firmy
• posiada upoważnienie do podpisywania umów
• regularnie zawiera te umowy

– może to skutkować powstaniem zakładu.

Przedstawiciel o niskim ryzyku (np. tylko jeden zleceniodawca, brak własnego modelu działania) wzmacnia ten status.

A jeśli tylko zbiera zamówienia?

Nie każda forma współpracy z przedstawicielem tworzy zakład. Jeśli osoba:

• tylko przyjmuje zamówienia
• informuje o cenach
• wykonuje analizę kredytową

— zakład nie powstaje.

Ale jeśli zamówienia są potem zatwierdzane i realizowane przez firmę, a towary wysyłane z magazynu – to już może wystarczyć.

Masz wątpliwości, czy Twoja firma podlega opodatkowaniu w Szwecji? Skontaktuj się z nami – pomożemy ustalić, czy powstaje zakład podatkowy i jak spełnić wymagania urzędowe bez niepotrzebnego stresu.

Zbliżamy się do połowy kwietnia, a my w Revea patrzymy na miniony rok z dumą i wdzięcznością. Nasza ścieżka rozwoju była naprawdę wyjątkowa. Zespół, który pod koniec zeszłego roku składał się z kilku zaangażowanych osób, dziś urósł do fantastycznego i zróżnicowanego grona specjalistów.

Ten rozwój był zarówno ekscytujący, jak i pełen wyzwań. Jednak mimo szybkiego tempa nigdy nie straciliśmy z oczu tego, co dla nas najważniejsze – naszej kultury organizacyjnej. W Revea jesteśmy przekonani, że prawdziwy sukces to coś więcej niż tylko liczby na papierze.

Coś więcej niż wzrost

Dla nas kultura pracy, wspólnota i radość z wykonywanej pracy są równie ważne jak wyniki finansowe. To właśnie ta równowaga tworzy trwały sukces, do którego dążymy. Kiedy pracownicy czują się dobrze i docenieni – rozwija się też cała firma. I to właśnie pokazaliśmy przez ostatni rok.

Planujemy kontynuować naszą ścieżkę rozwoju w nadchodzącym roku, zawsze stawiając naszą unikalną kulturę organizacyjną w centrum wszystkiego. W ten sposób budujemy coś naprawdę trwałego.

Chcesz być częścią tej podróży?

Ciekawi Cię nasza dalsza droga? A może jesteś osobą, która idealnie pasuje do naszego zespołu? Odwiedź naszą stronę karier albo skontaktuj się z nami – z przyjemnością opowiemy więcej o możliwościach pracy w Revea!

Zawsze szukamy ludzi z pasją, którzy podzielają nasze wartości i chcą wspólnie tworzyć coś wyjątkowego.

Od 1 stycznia2021 roku w Szwecji obowiązują przepisy umożliwiające uznanie zagranicznejfirmy za tzw. „ekonomicznego pracodawcę”. W praktyce oznacza to obowiązek podatkowyod pierwszego dnia pracy osoby delegowanej do Szwecji, a także dodatkoweobowiązki rejestracyjne i informacyjne zarówno dla firm zagranicznych, jak iich szwedzkich kontrahentów.

Na czym polegają zmiany wprowadzone w 2021 roku?

Wprowadzoneregulacje składają się z trzech głównych obszarów. Najwięcej uwagi poświęca siętzw. koncepcji ekonomicznego pracodawcy, ale istotne są również nowe obowiązkisprawozdawcze dla zagranicznych firm delegujących personel do Szwecji orazzmiany w obowiązkach po stronie szwedzkich zleceniodawców współpracujących zzagranicznymi podmiotami.

Od 2021 roku:

1. Zagraniczne firmy delegujące pracowników do Szwecji mają obowiązek rejestracji w szwedzkim Urzędzie Skarbowym (Skatteverket), zgłoszenia pracowników oraz odprowadzania podatku dochodowego – nawet jeśli praca trwa krócej niż 183 dni.
2. Szwedzkie firmy są zobowiązane do potrącania podatku od wynagrodzenia wypłacanego firmom zagranicznym, które nie posiadają rejestracji F-skatt.
3. Firmy zagraniczne muszą przekazywać do Skatteverket szczegółowe informacje pozwalające ocenić, czy posiadają stały zakład w Szwecji.

Definicja ekonomicznego pracodawcy

Zgodnie zzasadami obowiązującymi od 2021 roku, w niektórych przypadkach to nie formalnypracodawca (czyli firma wypłacająca wynagrodzenie), lecz szwedzki zleceniodawcamoże zostać uznany za ekonomicznego pracodawcę delegowanego pracownika.

Warunkiemzwolnienia z obowiązku podatkowego dla osoby przebywającej w Szwecji do 183 dniw ciągu 12 miesięcy jest m.in. brak stałego zakładu pracodawcy w Szwecji orazbrak powiązania kosztów wynagrodzenia z takim zakładem.

Jeśli jednakpracownik podlega kierownictwu szwedzkiego podmiotu – na przykład w wynikuwynajmu pracowników, współpracy między firmami lub w ramach grupy kapitałowej –szwedzka firma może zostać uznana za faktycznego (ekonomicznego) pracodawcę.

Przy oceniesytuacji bierze się pod uwagę m.in.:

• kto kontroluje sposób wykonywania pracy,
• kto zapewnia narzędzia i materiały,
• kto decyduje o liczbie i kwalifikacjach pracowników,
• kto ma prawo kierować pracowników do pracy i rozwiązywać umowy,
• kto ustala grafik i udziela urlopów,
• kto może stosować środki dyscyplinarne.

Jeśliwiększość powyższych elementów leży po stronie szwedzkiego zleceniodawcy,uznaje się go za pracodawcę ekonomicznego. Wówczas pracownik podlegaopodatkowaniu od pierwszego dnia pracy w Szwecji.

Wyjątekdotyczy sytuacji, gdy pracownik przebywa w Szwecji nie dłużej niż 15 dniroboczych z rzędu i nie więcej niż 45 dni roboczych w roku kalendarzowym – wtakim przypadku nie powstaje obowiązek podatkowy. Dni wolne, np. weekendy, niesą wliczane do limitu.

Rozliczanie podatku przez szwedzkie firmy

Od 2021 rokuszwedzcy zleceniodawcy mają obowiązek potrącania podatku dochodowego odwynagrodzenia wypłacanego firmom zagranicznym, które nie mają nadanego numeruF-skatt. W praktyce oznacza to konieczność zatrzymania 30% kwoty faktury.

Zatrzymanypodatek jest uwzględniany w rocznym rozliczeniu podatkowym zagranicznej firmy.W przypadku braku złożenia deklaracji, następuje automatyczne rozliczenie –ewentualna nadpłata zostaje wypłacona po zakończeniu procedury.

Obowiązek informacyjny dla firm zagranicznych

Firmyzagraniczne delegujące pracowników do Szwecji są zobowiązane do złożeniaszczegółowych informacji do szwedzkiego urzędu skarbowego, co pozwala na ocenę,czy posiadają one stałe miejsce prowadzenia działalności w Szwecji.

Obowiązekpodania szczegółowych informacji dotyczy wyłącznie firm, które:

• mają status płatnika F,
• są zobowiązane do rozliczenia podatku dochodowego od pracowników,
• są zobowiązane do prowadzenia elektronicznej ewidencji personelu na placu budowy.

Sankcje

Zaniedopełnienie obowiązków przewidziano sankcje finansowe, w tym:

• kary za nieterminowe złożenie deklaracji (podatkowej, VAT lub informacyjnej),
• kary za podanie nieprawidłowych informacji,
• kary za brak potrąceń podatku dochodowego od pracowników lub podwykonawców

Potrzebujeszpomocy z delegowaniem pracowników do Szwecji?

Jeślidelegujesz pracowników do Szwecji i nie masz pewności, czy Twoja firma spełniaobowiązki jako ekonomiczny pracodawca – skontaktuj się z nami.

Pomożemy Ciocenić ryzyko podatkowe, zarejestrować firmę w Szwecji i zadbać o poprawnerozliczenia.

‍

Czy jesteście dużą zagraniczną firmą, np. z branży budowlanej, rozważającą rozpoczęcie działalności w Szwecji? Poruszanie się po szwedzkich przepisach i rozbudowanym systemie podatkowym może być przytłaczające. Poniżej znajdziecie kluczowe kroki i zasady, o których warto wiedzieć przed rozpoczęciem działalności. Pamiętajcie, że wymagania mogą się różnić w zależności od zakresu i rodzaju działalności.

W Revea jesteśmy biurem rachunkowości i audytu w Sztokholmie, które na co dzień pomaga zarówno szwedzkim, jak i zagranicznym podmiotom w zakresie księgowości, audytu, zagadnień podatkowych, obsługi płac oraz doradztwa finansowego. Skontaktujcie się z nami, jeśli potrzebujecie wsparcia lub porady w którejkolwiek z poniższych kwestii.

Obowiązek podatkowy

Pierwszym krokiem dla zagranicznych firm jest ustalenie, jaki rodzaj obowiązku podatkowego ma zastosowanie:

• Osoby prawne (zagraniczne firmy): Mają ograniczony obowiązek podatkowy w Szwecji, co oznacza, że podatek pobierany jest jedynie od dochodów z działalności lub stałego zakładu w Szwecji.
• Osoby fizyczne (jednoosobowe działalności gospodarcze): Zasadniczo mają ograniczony obowiązek podatkowy, o ile nie są rezydentami lub nie przebywają na stałe w Szwecji. Jeśli przeprowadzicie się tutaj i zostaniecie zarejestrowani, obowiązuje nieograniczony obowiązek podatkowy, co oznacza, że wszystkie dochody – szwedzkie i zagraniczne – podlegają opodatkowaniu.

Jeżeli Wasza firma działa tylko tymczasowo lub w ograniczonym zakresie, możecie w pewnych przypadkach uniknąć niektórych podatków dzięki międzynarodowym umowom o unikaniu podwójnego opodatkowania. Dlatego warto zawsze sprawdzić obowiązujące umowy między Szwecją a krajem macierzystym.

Ograniczony vs. nieograniczony obowiązek podatkowy – tabela podsumowująca

<table>
 <thead>
 <tr>
 <th>Rodzaj zobowiązania podatkowego</th>
 <th>Zakres opodatkowania</th>
 <th>Do kogo to dotyczy?</th>
</tr>
</thead>
 <tbody>
 <tr>
 <td>Ograniczona odpowiedzialność podatkowa</td>
 <td>Podatek od dochodów z działalności szwedzkiej</td>
 <td>Zagraniczne osoby prawne i osoby fizyczne niezamieszkujące w Szwecji lub przebywające tu przez krótki okres</td>
</tr>
 <tr>
 <td>Nieograniczona odpowiedzialność podatkowa</td>
 <td>Podatek od wszystkich dochodów (zarówno szwedzkich, jak i zagranicznych)</td>
 <td>Osoby fizyczne przebywające w Szwecji lub na stałe zamieszkujące tutaj</td>
</tr>
</tbody>
</table>

<hr />

Rejestracja w Urzędzie Skarbowym

Zagraniczna firma prowadząca działalność w Szwecji może być zobowiązana do rejestracji do:

• F-podatku (świadectwo F-podatkowe)
• VAT-u
• Składek na ubezpieczenia społeczne
• Wstępnego podatku dochodowego

Dotyczy to zarówno osób prawnych (np. spółek z o.o.) jak i osób fizycznych (jednoosobowych działalności gospodarczych). Aby złożyć wniosek, zazwyczaj należy przesłać formularz SKV 4632 (Rejestracja firmy) lub dokonać rejestracji online przez verksamt.se. Jeśli jesteście zagraniczną firmą bez szwedzkiego opiekuna z numerem personalnym, może być konieczne złożenie wniosku bezpośrednio do wydziału spraw zagranicznych Urzędu Skarbowego.

Numer identyfikacyjny i rejestracja oddziału

• Szwedzki numer organizacyjny: Urząd Skarbowy przydziela unikalny numer organizacyjny przy rejestracji.
• Oddział: Jeśli zakładacie oddział w Szwecji, najpierw skontaktujcie się z Szwedzkim Rejestrem Spółek, aby sprawdzić, czy wymagana jest rejestracja oddziału. Otrzymacie wtedy numer organizacyjny bezpośrednio od Rejestru.

<hr />

Wstępna deklaracja podatkowa i miesięczne zaliczki

Firmy objęte obowiązkiem podatkowym w Szwecji zwykle płacą podatek zaliczkowy w trakcie roku podatkowego. Składacie wtedy wstępną deklarację podatkową do Urzędu Skarbowego, która szacuje Wasz przewidywany podatek i ustala miesięczne płatności.

• Coroczna deklaracja podatkowa: Po zakończeniu roku podatkowego składacie standardową deklarację (np. do 2 maja dla osób prawnych), przy której obliczany jest ostateczny podatek.
• Korekty w trakcie roku: Jeśli warunki się zmienią, możecie złożyć nową wstępną deklarację, aby dostosować miesięczne płatności.

Wskazówka: Monitorujcie wyniki finansowe na bieżąco, aby uniknąć dużych zaległości lub nadpłat podatkowych.

<hr />

Coroczna deklaracja podatkowa

Zagraniczna firma objęta obowiązkiem podatkowym w Szwecji musi złożyć coroczną deklarację podatkową.

• Osoby prawne (odpowiednik szwedzkich spółek z o.o.): Zwykle do 2 maja roku następującego po roku podatkowym.
• Osoby fizyczne (zamieszkujące za granicą): Do 31 maja roku następującego po roku podatkowym (może się różnić, jeśli dana osoba staje się nieograniczonym podatnikiem).

W deklaracjach tych wykazujecie wyniki księgowe, odliczenia oraz kwotę zaliczek podatkowych.

<hr />

Składki społeczne i podatek u źródła

1. Wynagrodzenie za pracę w Szwecji

• Stały zakład w Szwecji: Jeśli posiadacie stały zakład, jesteście traktowani jako szwedzki pracodawca i musicie płacić składki na ubezpieczenia społeczne oraz pobierać podatek u źródła od wypłat wynagrodzeń.
• Brak stałego zakładu: Jeśli go nie macie, zazwyczaj nie pobiera się podatku u źródła, jednak możecie być zobowiązani do płacenia składek od pracy wykonywanej w Szwecji. W takim przypadku pracownik sam zgłasza swoje dochody poprzez wstępną deklarację (podatek SA).

2. Ubezpieczenie społeczne i świadectwo A1

Prawo UE oraz umowy o zabezpieczeniu społecznym między krajami mogą wpływać na miejsce płacenia składek. Jeśli pracownik jest delegowany do Szwecji na krótki okres (np. poniżej 24 miesięcy) i posiada świadectwo A1 z kraju macierzystego, często można uniknąć obowiązku płacenia szwedzkich składek.

Lista kontrolna dla delegowanych pracowników:

• Zabezpiecz świadectwo A1 (lub odpowiedni dokument według umów bilateralnych) od właściwego organu w kraju macierzystym.
• Zachowaj kopie świadectw w dokumentacji.
• Skontaktuj się z Försäkringskassan w razie wątpliwości dotyczących obowiązujących zasad.

3. Zaliczki na podatek dochodowy (podatek u źródła)

• SINK (Specjalny podatek dochodowy dla osób niebędących rezydentami): Jeśli pracownicy przebywają w Szwecji krócej niż 6 miesięcy, mogą być opodatkowani według SINK – co oznacza ostateczny podatek u źródła w wysokości 25% bez możliwości odliczeń.
• Zwykły podatek dochodowy: Jeśli pobyt przekracza 6 miesięcy lub pracownik staje się rezydentem, stosuje się standardowy szwedzki podatek dochodowy według obowiązujących tabel.

<hr />

VAT (Podatek od wartości dodanej)

„Zagraniczny przedsiębiorca” według przepisów VAT to podmiot gospodarczy, który nie posiada stałego zakładu w Szwecji. Rejestracja VAT może być jednak wymagana, jeśli:

• Sprzedajecie towary lub usługi konsumentom w Szwecji.
• Prowadzicie działalność podlegającą VAT i nie korzystacie z mechanizmu odwrotnego obciążenia (gdzie nabywca płaci VAT).

W wielu przypadkach możecie dobrowolnie zarejestrować się do VAT. Może to być korzystne, jeśli często dokonujecie zakupów w Szwecji i chcecie odliczać podatek naliczony.

<hr />

Świadectwo F-podatkowe

Dlaczego świadectwo F-podatkowe jest ważne?

• Potwierdza, że sami odpowiadacie za podatek i składki na ubezpieczenia społeczne od wynagrodzenia za wykonaną pracę.
• Klient nie musi pobierać zaliczek podatkowych ani płacić składek od Waszych faktur, jeśli posiadacie świadectwo F-podatkowe.

Zagraniczna firma może uzyskać F-podatek, nawet jeśli nie wszystkie dochody są opodatkowane w Szwecji. Może to jednak wymagać udokumentowania historii podatkowej oraz braku zaległości w kraju macierzystym. Czasami wymagane jest również świadectwo od organów podatkowych w kraju macierzystym.

<hr />

Wyrejestrowanie i zmiana danych firmy

Kiedy kończycie działalność w Szwecji lub wprowadzacie istotne zmiany (np. zmiana adresu czy przedstawiciela), ważne jest, aby powiadomić Urząd Skarbowy oraz, jeśli to konieczne, Szwedzki Rejestr Spółek.

• Wyrejestrowanie: Dokonuje się go za pomocą formularza SKV 4639 lub elektronicznie przez verksamt.se.
• Zmiany: Może być konieczne złożenie nowej wstępnej deklaracji podatkowej w celu dostosowania zaliczek, jeśli działalność zmniejszy się lub zakończy.

Nie złożenie deklaracji przy jednoczesnym braku wyrejestrowania może skutkować dodatkowymi opłatami oraz decyzjami podatkowymi ze strony Urzędu Skarbowego.

<hr />

Skorzystaj z pomocy Revea – Twojego partnera finansowego w Szwecji

Zakładanie działalności w Szwecji może być skomplikowane, zwłaszcza w zakresie podatków, księgowości oraz obowiązków pracodawcy. Nasi konsultanci z Revea w Sztokholmie mają bogate doświadczenie w pomaganiu zagranicznym firmom – szczególnie z branży budowlanej – w spełnieniu wszystkich wymogów finansowych i prawnych.

• Księgowość i sprawozdania finansowe: Zajmujemy się bieżącą księgowością, przygotowaniem sprawozdań finansowych oraz rocznymi raportami zgodnie z szwedzkimi standardami.
• Audyt i kontrola jakości: Nasz zespół audytorów wspiera Was przy audycie ustawowym oraz kontroli wewnętrznej.
• Zagadnienia podatkowe i doradztwo prawne: Doradzamy w zakresie podatku dochodowego, SINK, VAT, składek społecznych oraz umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
• Obsługa płac i kadry: Zajmujemy się wypłatą wynagrodzeń, pobieraniem zaliczek podatkowych oraz składkami społecznymi, dzięki czemu możecie skupić się na swojej podstawowej działalności.

Chcecie mieć pewnego partnera, który poprowadzi Was przez szwedzkie przepisy, dokona niezbędnych rejestracji i zapewni, że od pierwszego dnia wszystko będzie poprawnie zorganizowane? Skontaktujcie się z Revea – z przyjemnością opowiemy, jak możemy pomóc Waszej firmie odnieść sukces na szwedzkim rynku.

<hr />

Kontakt

Macie pytania dotyczące podatków, deklaracji lub innych kwestii związanych z zakładaniem działalności w Szwecji?

Zapraszamy do kontaktu z Revea w celu nieobowiązkowej rozmowy i wyceny. Pomagamy oszczędzać czas, redukować ryzyko i zapewnić bezproblemowy start na szwedzkim rynku.

Telefon: +46 (0)8 20 31 87
Email: info@revea.se

Pełnienie funkcji w zarządzie spółki często wiąże się z dużą odpowiedzialnością i obszerną pracą. Zarząd podejmuje kluczowe decyzje biznesowe, nadzoruje finanse spółki i odpowiada za to, że firma przestrzega obowiązujących przepisów. Ale jak wygląda kwestia wynagrodzenia za to zadanie – i na co warto zwrócić uwagę przy wypłacie lub otrzymywaniu wynagrodzenia?

1. Zadanie osobiste czy zadanie firmowe?

Zasadnicza reguła mówi, że wynagrodzenie za pracę w zarządzie traktuje się jako wynagrodzenie osobiste. Oznacza to, że odbiorca wynagrodzenia zazwyczaj powinien wykazać je jako dochód z tytułu pracy, a spółka płaci za to składki na ubezpieczenia społeczne. Fakturowanie wynagrodzenia przez własną firmę jest możliwe tylko w wyjątkowych przypadkach i wymaga, aby zadanie nie było traktowane jako osobiste w rozumieniu prawa. W praktyce wyjątki te są dość wąskie, dlatego ważne jest, aby upewnić się, że wszystkie formalne wymagania są spełnione, zanim wynagrodzenie zostanie wystawione przez inną firmę.

2. Przepisy podatkowe i składki na ubezpieczenia społeczne

Ponieważ wynagrodzenie za pracę w zarządzie często klasyfikuje się jako dochód z tytułu pracy, konieczne jest zgłoszenie i opłacenie zarówno zaliczkowego podatku, jak i składek pracodawcy do Urzędu Skarbowego. Członek zarządu otrzymuje odcinek wypłaty podobny do tego, jaki otrzymuje pracownik. Aby uniknąć niepotrzebnych sporów podatkowych, warto:

1. Upewnić się, że decyzja o wynagrodzeniu została udokumentowana w spółce – na przykład w protokole z walnego zgromadzenia lub w osobnej umowie.
2. Jasno określić, czy odbiorca wynagrodzenia ma być traktowany jako pracownik – jeśli członek zarządu posiada również umowę o pracę ze spółką, konieczne jest wyjaśnienie, jak wygląda całkowity pakiet wynagrodzeń.

3. Wysokość wynagrodzenia i jego ocena

Nie ma ustawowych minimalnych ani maksymalnych stawek wynagrodzenia za pracę w zarządzie w spółkach prywatnych. Przy ustalaniu wynagrodzenia często bierze się pod uwagę wielkość, złożoność i sytuację finansową spółki. W przypadku większych, notowanych spółek wynagrodzenie może także odzwierciedlać ryzyko i odpowiedzialność ponoszoną przez członka zarządu. Pomimo braku precyzyjnych przepisów dotyczących wysokości wynagrodzenia, istnieją zalecenia i wytyczne – na przykład od organizacji branżowych – które wskazują, jaki poziom wynagrodzenia jest uzasadniony.

4. Podział na część stałą i zmienną

Niektóre spółki decydują się na podział wynagrodzenia na część stałą oraz zmienną, powiązaną z wynikami spółki. Może to jednak rodzić wyzwania podatkowe, ponieważ wynagrodzenie za pracę w zarządzie często uznaje się za stałe wynagrodzenie za ciągłe pełnienie funkcji. Jeśli rozważasz wprowadzenie zmiennej części, warto skonsultować się z ekspertem, aby upewnić się, że rozwiązanie zostanie prawidłowo rozliczone podatkowo.

5. Dokumentacja i przejrzystość

Niezależnie od struktury wynagrodzenia, kluczowe jest prowadzenie przejrzystej dokumentacji. Zawsze rejestruj decyzję zarządu dotyczącą wynagrodzenia i upewnij się, że jest ona zgodna ze statutem spółki oraz uchwałami zgromadzenia. Przejrzysty i dobrze udokumentowany proces minimalizuje ryzyko przyszłych pytań ze strony audytorów, Urzędu Skarbowego lub innych zainteresowanych stron.

Podsumowując, warto zwrócić uwagę przede wszystkim na dwa aspekty związane z wynagrodzeniem za pracę w zarządzie: jak wynagrodzenie jest klasyfikowane (jako dochód z pracy lub nie) oraz czy decyzje dotyczące wynagrodzenia są właściwie udokumentowane. Przepisy mogą być skomplikowane i są regularnie aktualizowane, dlatego warto skorzystać z pomocy eksperta, aby zrobić to poprawnie od samego początku.

Masz pytania dotyczące wynagrodzenia za pracę w zarządzie lub innych kwestii finansowych? Skontaktuj się z Revea, aby uzyskać pomoc w zakresie księgowości, audytu, zagadnień podatkowych, obsługi płac lub doradztwa finansowego. Pomożemy Ci właściwie poruszać się po przepisach i zapewnić, że Ty oraz Twoja firma przestrzegacie obowiązujących regulacji.

Sprawozdania roczne są kluczowym elementem zamknięcia roku obrachunkowego, a ich prawidłowe przygotowanie jest niezbędne, aby uniknąć niepotrzebnych problemów i zapewnić, że firma spełnia swoje zobowiązania. Oto kilka kluczowych punktów, na które warto zwrócić uwagę:

1. Uzgodnij zapisy księgowe

Zanim rozpoczniesz sporządzanie sprawozdania rocznego, upewnij się, że wszystkie zapisy księgowe są w porządku. Zweryfikuj, czy wszystkie transakcje biznesowe zostały ujęte i czy nie ma żadnych niejasnych lub brakujących pozycji.

2. Skoryguj błędy

Przejrzyj księgi i popraw wszelkie błędy. Sprawdź, czy salda na przykład w rejestrach należności i zobowiązań odpowiadają rzeczywistości.

3. Uzgodnij konta bilansowe

Upewnij się, że konta bilansowe są prawidłowe, porównując je z dokumentami pomocniczymi, takimi jak wyciągi bankowe, należności i zobowiązania. Rozbieżności należy wyjaśnić przed zakończeniem sporządzania sprawozdania.

4. Inwentaryzacja zapasów

Jeśli Twoja firma posiada zapasy, ważne jest przeprowadzenie inwentaryzacji w momencie zamknięcia ksiąg. Zapewnia to, że wartość zapasów w bilansie jest prawidłowa, a ewentualne korekty są dokonane w razie potrzeby.

5. Przygotuj sprawozdanie roczne

Jeśli Twoja firma jest spółką akcyjną lub z ograniczoną odpowiedzialnością, wymagane jest sporządzenie sprawozdania rocznego zgodnie z wymogami prawa. Upewnij się, że sprawozdanie jest przejrzyste, dokładne i przedstawia rzetelny obraz sytuacji finansowej firmy.

6. Skorzystaj z pomocy, jeśli to konieczne

Proces sporządzania sprawozdania rocznego może być skomplikowany, zwłaszcza w przypadku większych firm lub gdy w ciągu roku miało miejsce wiele transakcji. Wykwalifikowany księgowy lub audytor może pomóc w upewnieniu się, że wszystko zostanie wykonane poprawnie od samego początku.

Dobre przygotowanie do sporządzenia sprawozdań rocznych nie tylko oszczędza czas, ale także zmniejsza ryzyko błędów i konieczności późniejszych korekt. Jeśli potrzebujesz wsparcia przy sporządzaniu sprawozdań, skontaktuj się z nami w Revea. Pomagamy w zakresie księgowości, audytu, doradztwa podatkowego oraz planowania finansowego.

W roku 2025 wejdzie w życie szereg zmian, które wpłyną na podatki zarówno pracowników, jak i emerytów. Nowe przepisy mają na celu stworzenie zachęt do pracy oraz poprawę warunków finansowych dla osób starszych. Oto najważniejsze informacje:

Ulgi podatkowe dla pracy i emerytur

1. Wzmocnienie ulgi podatkowej dla pracowników

Od 2025 roku ulga podatkowa oraz podwyższony próg podstawowy nie będą maleć wraz ze wzrostem dochodów, co zapewni niższy podatek marginalny dla osób o wysokich dochodach.

2. Niższy podatek dla starszych pracowników

Pracownicy, którzy osiągną 67 lat w danym roku podatkowym, będą płacić tylko 8% podatku od dochodów z pracy do 342 000 koron. Uwzględnia to podwyższony próg podstawowy i wzmocnioną ulgę podatkową.

3. Podwyższony próg podstawowy dla emerytów

Emeryci, którzy mają 67 lat lub więcej, zapłacą znacznie niższe podatki. Różnica w dochodzie netto może wynieść około 1 900 koron miesięcznie w porównaniu z młodszymi emerytami, dzięki wyższemu progowi podstawowemu.

Korzyści ekonomiczne z dłuższej pracy

Praca po 66. roku życia przynosi szereg korzyści:

• Wyższa emerytura
  Każdy dodatkowy dochód roczny o 10 000 koron zwiększa przyszłą emeryturę o około 110 koron rocznie na całe życie.
• Niższe składki pracodawcy
  Pracodawcy płacą tylko składkę emerytalną (10,21%) za pracowników, którzy osiągną 67 lat, w porównaniu z 31,42% dla młodszych.

Podatek od emerytury i dochodów łącznych

Łączenie emerytury z pracą daje korzystniejsze opodatkowanie, szczególnie po osiągnięciu 67 lat. Jednak przy wysokich dochodach może obowiązywać podatek państwowy. Aby tego uniknąć, możesz:

• Zmniejszyć udział wypłat emerytalnych
  Mniejsze wypłaty z emerytury publicznej zmniejszają ryzyko przekroczenia progu podatku.
• Skorzystać z narzędzi urzędu skarbowego
  Wykonaj wstępną kalkulację podatkową, aby zoptymalizować podział między wynagrodzeniem a emeryturą.

Kluczowe progi na rok 2025

• Podatek dochodowy państwowy
  Wynosi 20% od dochodu podlegającego opodatkowaniu powyżej 625 800 koron, niezależnie od wieku.
• Limit zarobków dla praw emerytalnych
  Maksymalny dochód podlegający emeryturze wynosi 604 500 koron.

Planuj lepszą emeryturę

Dłuższa praca i opóźnienie wypłat emerytalnych przynoszą duże korzyści finansowe dzięki wyższej emeryturze i niższym podatkom. Chcesz wiedzieć, jak Twoja sytuacja zostanie zmieniona? Skontaktuj się z Revea, aby uzyskać doradztwo w zakresie księgowości, podatków i emerytur!

Masz pytania, jak nowe przepisy wpłyną na Ciebie? Skontaktuj się z Revea – pomożemy Ci poruszać się w świecie finansów!