Od 1 stycznia2021 roku w Szwecji obowiązują przepisy umożliwiające uznanie zagranicznejfirmy za tzw. „ekonomicznego pracodawcę”. W praktyce oznacza to obowiązek podatkowyod pierwszego dnia pracy osoby delegowanej do Szwecji, a także dodatkoweobowiązki rejestracyjne i informacyjne zarówno dla firm zagranicznych, jak iich szwedzkich kontrahentów.
Na czym polegają zmiany wprowadzone w 2021 roku?
Wprowadzoneregulacje składają się z trzech głównych obszarów. Najwięcej uwagi poświęca siętzw. koncepcji ekonomicznego pracodawcy, ale istotne są również nowe obowiązkisprawozdawcze dla zagranicznych firm delegujących personel do Szwecji orazzmiany w obowiązkach po stronie szwedzkich zleceniodawców współpracujących zzagranicznymi podmiotami.
Od 2021 roku:
- Zagraniczne firmy delegujące pracowników do Szwecji mają obowiązek rejestracji w szwedzkim Urzędzie Skarbowym (Skatteverket), zgłoszenia pracowników oraz odprowadzania podatku dochodowego – nawet jeśli praca trwa krócej niż 183 dni.
- Szwedzkie firmy są zobowiązane do potrącania podatku od wynagrodzenia wypłacanego firmom zagranicznym, które nie posiadają rejestracji F-skatt.
- Firmy zagraniczne muszą przekazywać do Skatteverket szczegółowe informacje pozwalające ocenić, czy posiadają stały zakład w Szwecji.
Definicja ekonomicznego pracodawcy
Zgodnie zzasadami obowiązującymi od 2021 roku, w niektórych przypadkach to nie formalnypracodawca (czyli firma wypłacająca wynagrodzenie), lecz szwedzki zleceniodawcamoże zostać uznany za ekonomicznego pracodawcę delegowanego pracownika.
Warunkiemzwolnienia z obowiązku podatkowego dla osoby przebywającej w Szwecji do 183 dniw ciągu 12 miesięcy jest m.in. brak stałego zakładu pracodawcy w Szwecji orazbrak powiązania kosztów wynagrodzenia z takim zakładem.
Jeśli jednakpracownik podlega kierownictwu szwedzkiego podmiotu – na przykład w wynikuwynajmu pracowników, współpracy między firmami lub w ramach grupy kapitałowej –szwedzka firma może zostać uznana za faktycznego (ekonomicznego) pracodawcę.
Przy oceniesytuacji bierze się pod uwagę m.in.:
- kto kontroluje sposób wykonywania pracy,
- kto zapewnia narzędzia i materiały,
- kto decyduje o liczbie i kwalifikacjach pracowników,
- kto ma prawo kierować pracowników do pracy i rozwiązywać umowy,
- kto ustala grafik i udziela urlopów,
- kto może stosować środki dyscyplinarne.
Jeśliwiększość powyższych elementów leży po stronie szwedzkiego zleceniodawcy,uznaje się go za pracodawcę ekonomicznego. Wówczas pracownik podlegaopodatkowaniu od pierwszego dnia pracy w Szwecji.
Wyjątekdotyczy sytuacji, gdy pracownik przebywa w Szwecji nie dłużej niż 15 dniroboczych z rzędu i nie więcej niż 45 dni roboczych w roku kalendarzowym – wtakim przypadku nie powstaje obowiązek podatkowy. Dni wolne, np. weekendy, niesą wliczane do limitu.
Rozliczanie podatku przez szwedzkie firmy
Od 2021 rokuszwedzcy zleceniodawcy mają obowiązek potrącania podatku dochodowego odwynagrodzenia wypłacanego firmom zagranicznym, które nie mają nadanego numeruF-skatt. W praktyce oznacza to konieczność zatrzymania 30% kwoty faktury.
Zatrzymanypodatek jest uwzględniany w rocznym rozliczeniu podatkowym zagranicznej firmy.W przypadku braku złożenia deklaracji, następuje automatyczne rozliczenie –ewentualna nadpłata zostaje wypłacona po zakończeniu procedury.
Obowiązek informacyjny dla firm zagranicznych
Firmyzagraniczne delegujące pracowników do Szwecji są zobowiązane do złożeniaszczegółowych informacji do szwedzkiego urzędu skarbowego, co pozwala na ocenę,czy posiadają one stałe miejsce prowadzenia działalności w Szwecji.
Obowiązekpodania szczegółowych informacji dotyczy wyłącznie firm, które:
- mają status płatnika F,
- są zobowiązane do rozliczenia podatku dochodowego od pracowników,
- są zobowiązane do prowadzenia elektronicznej ewidencji personelu na placu budowy.
Sankcje
Zaniedopełnienie obowiązków przewidziano sankcje finansowe, w tym:
- kary za nieterminowe złożenie deklaracji (podatkowej, VAT lub informacyjnej),
- kary za podanie nieprawidłowych informacji,
- kary za brak potrąceń podatku dochodowego od pracowników lub podwykonawców
Potrzebujeszpomocy z delegowaniem pracowników do Szwecji?
Jeślidelegujesz pracowników do Szwecji i nie masz pewności, czy Twoja firma spełniaobowiązki jako ekonomiczny pracodawca – skontaktuj się z nami.
Pomożemy Ciocenić ryzyko podatkowe, zarejestrować firmę w Szwecji i zadbać o poprawnerozliczenia.
