Regeringen har presenterat sitt slutliga förslag till nya 3:12-regler som ska träda i kraft den 1 januari 2026. Detta innebär de mest omfattande förändringarna av fåmansföretagsbeskattningen på många år. För över 60 000 fåmansföretagare kan detta innebära både möjligheter och utmaningar. Här får du en komplett genomgång av vad som förändras och hur det påverkar dig.

Sammanfattning av de nya 3:12-reglerna 2026

De nya reglerna innebär en fundamental omstrukturering av hur gränsbeloppet för lågbeskattad utdelning beräknas. Förenklingsregeln och huvudregeln slås samman till en gemensam modell som ska användas av alla delägare. Detta syftar till att förenkla regelverket och minska den administrativa bördan.

Viktigaste förändringarna på en minut:

• Grundbelopp höjs från 2,75 till 4 inkomstbasbelopp (från ca 222 000 kr till 322 400 kr för 2025)
• Löneavdrag på 8 inkomstbasbelopp (644 800 kr för 2025) införs för varje delägare
• Löneuttagskravet slopas - men behovet av löneuttag kvarstår i praktiken
• Kapitalandelskravet på 4% slopas helt
• Karenstiden kortas från 5 till 4 år för trädabolag
• Ingen ränteuppräkning av sparat utdelningsutrymme från tidigare år

Vad är 3:12-reglerna?

3:12-reglerna är skatteregler som avgör hur stor del av vinsten i ett fåmansföretag som kan tas ut som utdelning med 20 procents skatt, istället för att beskattas som lön med högre skattesats. Reglerna gäller för fåmansföretag, vilket enkelt uttryckt är aktiebolag där fyra eller färre delägare äger aktier som motsvarar mer än hälften av rösterna.

Reglerna påverkar cirka 540 000 personer som är delägare i 400 000 direktägda fåmansföretag i Sverige. Fåmansföretagen står för ungefär 37% av den totala omsättningen bland privatägda aktiebolag och sysselsätter cirka 1,6 miljoner personer.

Den nya beräkningsmodellen: Från två regler till en

Dagens system som försvinner

Idag kan delägare välja mellan två olika beräkningsmetoder:

1. Förenklingsregeln (schablonregeln): 2,75 inkomstbasbelopp per år
2. Huvudregeln: Baserad på ränta på omkostnadsbelopp + lönebaserat utrymme (kräver löneuttagskrav och kapitalandelskrav)

Nya systemet från 2026

Den nya modellen består av tre komponenter som alla delägare ska använda:

1. Grundbelopp (ersätter förenklingsregeln)

• 4 inkomstbasbelopp per företag (322 400 kr för 2025)
• Fördelas proportionellt efter ägarandel
• Om du äger aktier i flera företag: maximalt 4 IBB totalt, fördelat proportionellt

2. Lönebaserat utrymme (förändrad modell)

• 50% av löneunderlaget (som idag)
• Minus löneavdrag på 8 IBB (644 800 kr för 2025) per delägare
• Ingen 4%-gräns för ägarandel
• Inget formellt löneuttagskrav
• Makar kan dela på ett löneavdrag

3. Ränta på omkostnadsbelopp (delvis oförändrad)

• Statslåneräntan + 9 procentenheter
• Nyhet: Endast för omkostnadsbelopp över 100 000 kr

Löneunderlagsregeln: Vad innebär löneavdraget?

Den största förändringen: Obligatoriskt löneavdrag

Den mest betydelsefulla nyheten är att alla delägare måste göra ett löneavdrag på 8 inkomstbasbelopp från sitt löneunderlag, oavsett:

• Ägarandel i företaget
• Om delägaren tar ut någon lön eller inte
• Företagets storlek

Undantaget: Makar som äger kvalificerade andelar kan beräkna sitt lönebaserade utrymme gemensamt och dela på ett löneavdrag.

Praktiska konsekvenser av löneavdraget

Exempel 1: Enmansföretag med lågt löneunderlag

• Företag med lönesumma: 500 000 kr
• Löneunderlag före avdrag: 500 000 kr
• Löneavdrag: 644 800 kr
• Resultat: Inget lönebaserat utrymme (avdraget är större än löneunderlaget)

Exempel 2: Företag med flera anställda

• Företag med lönesumma: 3 000 000 kr
• Två delägare med 50% var
• Löneunderlag per delägare före avdrag: 1 500 000 kr
• Löneavdrag per delägare: 644 800 kr
• Lönebaserat utrymme per delägare: (1 500 000 - 644 800) × 50% = 427 600 kr

Lägstalönenivå: Når löneuttag fortfarande behövs?

Trots att det formella löneuttagskravet försvinner kvarstår takregeln som begränsar det lönebaserade utrymmet till maximalt 50 gånger den egna eller närståendes lön.

Beräkning av lägstalönenivå

Lägstalönenivån är det lägsta löneuttag som krävs för att maximera det lönebaserade utrymmet:

Formel: Lägstalönenivå = (Delägarens andel av löneunderlag - löneavdrag) ÷ 100

Exempel:

• Löneunderlag efter löneavdrag: 1 000 000 kr
• Lägstalönenivå: 1 000 000 ÷ 100 = 10 000 kr
• Maximalt lönebaserat utrymme: 10 000 × 50 = 500 000 kr

Vem påverkas av lägstalönenivån?

Lägstalönenivån blir särskilt viktig för:

• Kombinatörer som har lön från annan anställning
• Delägare som vill minimera löneuttaget av skattemässiga skäl
• Mindre delägare i större företag
• Delägare som planerar uttag över längre perioder

Interaktiv räknesnurra för nya 3:12-reglerna

Komplett jämförelsetabell: Gamla vs nya regler

Här är en detaljerad översikt över alla förändringar i lagrådsremissen jämfört med gällande regelverk:

*Innebär en förändring jämfört med förslagen i SOU 2024:36 – Förenkla och förbättra!

När träder de nya reglerna i kraft?

Tidslinje för implementation

• 22 september 2025: Regeringen presenterar sitt slutliga förslag i budgetpropositionen
• Hösten 2025: Lagrådet yttrar sig om reglerna
• Våren 2026: Riksdagen fattar beslut
• 1 januari 2026: Reglerna träder i kraft (om de antas)

Övergångsregler

Enligt förslaget gäller löneunderlaget från 2025 för första beräkningen enligt de nya reglerna 2026. Detta innebär att löneuttag under 2025 kommer att påverka utdelningsutrymmet 2026.

Viktigt: Du kan anpassa löneuttaget innan årets slut om det visar sig att de nya reglerna införs.

Vem vinner och vem förlorar på de nya reglerna?

Vinnare

1. Användare av förenklingsregeln

• Grundbeloppet ökar från 222 000 kr till 322 400 kr
• Över 90 000 kr mer i fickan efter skatt för ensamma ägare

2. Mindre delägare

• Slopat kapitalandelskrav på 4%
• Kan nu ta del av lönebaserat utrymme oavsett ägarandel

3. Företag utan löneuttag

• Slipper komplicerade löneuttagskrav
• Enklare planering och administration

4. Trädabolag

• Kortare karenstid (4 år istället för 5 år)
• Snabbare väg tillbaka till aktiv beskattning

Förlorare

1. Företag med flera aktiva delägare

• Löneavdrag på 8 IBB per delägare kan kraftigt minska lönebaserat utrymme
• Särskilt påverkade: företag med spridd ägarstruktur

2. Enmansföretag med lågt löneunderlag

• Riskerar att förlora allt lönebaserat utrymme
• Löneavdraget kan vara större än hela löneunderlaget

3. Delägare med stora sparade utdelningsutrymmen

• Slopad ränteuppräkning på gamla utdelningsutrymmen
• Kan innebära betydande försämring vid höga räntor

Praktiska exempel

Exempel 1: Enmansföretag, konsultverksamhet

• Nuvarande förenklingsregel: 222 000 kr
• Nya regler: 322 400 kr (grundbelopp)
• Resultat: +100 400 kr i utdelningsutrymme

Exempel 2: Två delägare, 50/50, lönesumma 1,5 mkr

• Nuvarande lönebaserat utrymme per delägare: 375 000 kr
• Nytt lönebaserat utrymme per delägare: (750 000 - 644 800) × 50% = 52 600 kr
• Resultat: Kraftig försämring (-322 400 kr per delägare)

Strategier inför 2026

Direkta åtgärder under 2025

1. Analysera din nuvarande situation

• Beräkna påverkan med vår räknesnurra
• Jämför nuvarande och nya regler
• Identifiera behov av strukturförändringar

2. Anpassa löneuttag 2025

• Löneuttag 2025 påverkar utdelningsutrymmet 2026
• Optimera utifrån lägstalönenivån
• Utnyttja möjligheten att justera innan årsskiftet

3. Utvärdera ägarstrukturen

• Överväg holdingbolagslösningar för flera delägare
• Analysera fördelningen av andelar mellan makar
• Planera för generationsskiften med kortare karenstid

Långsiktiga strategier

1. Strukturoptimering

• Holdingbolag: Kan minska påverkan av löneavdraget för flera delägare
• Ägarfördelning: Planera optimal fördelning mellan familjemedlemmar
• Dotterbolagsstrukturer: Utvärdera påverkan på löneunderlagsberäkningar

2. Ersättningsplanering

• Balansera lön, utdelning och andra ersättningsformer
• Planera uttag över flera år för att optimera skatteeffekten
• Koordinera med pension och andra långsiktiga sparformer

3. Succession och ägarskiften

• Dra nytta av kortare karenstider
• Planera generationsskiften med nya förutsättningar
• Utvärdera timing för ägarförändringar

Vanliga frågor och svar

Grundläggande frågor

När börjar de nya reglerna gälla?
‍Reglerna föreslås träda i kraft 1 januari 2026, men det slutliga beslutet fattas av riksdagen under våren 2026.

Påverkar de nya reglerna alla fåmansföretag?
‍Ja, alla fåmansföretag omfattas av förändringarna. Hur stor påverkan beror på företagets struktur och löneunderlag.

Kan jag fortsätta använda förenklingsregeln?
‍Nej, förenklingsregeln och huvudregeln slås samman till en gemensam modell som alla ska använda.

Beräkningar och planering

Hur beräknas lönebaserat utrymme enligt nya reglerna?
‍(Löneunderlag - 8 IBB löneavdrag) × 50%, begränsat till max 50 gånger egen lön.

Vad händer om löneavdraget är större än löneunderlaget?
‍Då blir det lönebaserade utrymmet noll. Du får endast grundbeloppet och eventuell ränta på omkostnadsbelopp.

Behöver jag ta ut lön enligt nya reglerna?
‍Det finns inget formellt löneuttagskrav, men för att utnyttja lönebaserat utrymme fullt ut kan löneuttag behövas på grund av takregeln.

Övergång och timing

Vilka löner räknas för 2026 års gränsbelopp?
‍Löner som betalats ut under 2025 ligger till grund för beräkning av gränsbelopp 2026.

Kan jag justera min lön under 2025?
‍Ja, du kan anpassa löneuttaget före årsskiftet baserat på beräkningar enligt de nya reglerna.

Vad händer med mitt sparade utdelningsutrymme?
‍Det läggs till 2026 års gränsbelopp men utan den tidigare ränteuppräkningen.

Slutsats och rekommendationer

De nya 3:12-reglerna innebär den mest omfattande förändringen av fåmansföretagsbeskattningen på decennier. Även om målet är förenkling kommer förändringarna att påverka olika företag på helt olika sätt.

Våra rekommendationer:

1. Agera nu, men förbered dig för förändringar

• Använd vår räknesnurra för att förstå påverkan
• Planera löneuttag för 2025 med de nya reglerna i åtanke
• Förbered dig på att justera strategin när detaljerna blir klara

2. Sök professionell hjälp vid komplexa situationer

• Företag med flera delägare bör utvärdera strukturförändringar
• Överväg holdingbolagslösningar för att optimera beskattningen
• Planera generationsskiften med de nya karenstiderna

3. Håll dig uppdaterad

• Följ utvecklingen under hösten 2025
• Budgetpropositionen 22 september ger det slutliga förslaget
• Förbered dig på att agera snabbt när beslutet är fattat

De nya 3:12-reglerna kommer att förändra spelplanen för fåmansföretagsbeskattning. Med rätt planering och förståelse för de nya reglerna kan du säkerställa att din verksamhet är optimalt positionerad för framtiden.

Har du frågor om de nya 3:12-reglerna? Kontakta Revea för personlig rådgivning anpassad till din specifika situation. Med djup kunskap om både nuvarande och kommande regelverk hjälper vi dig att navigera förändringarna och optimera din skattesituation.

Artikeln uppdateras kontinuerligt med ny information från lagstiftningsprocessen. Senast uppdaterad: September 2025