Kategoria: Podatki

nwestowanie w Szwecji może być bardzo opłacalne, ale wymaga znajomości zasad opodatkowania zysków.

Szwedzki system podatkowy wyróżnia kilka rodzajów dochodów kapitałowych – od sprzedaży akcji, funduszy inwestycyjnych i nieruchomości po odsetki bankowe i dywidendy.

Zysk kapitałowy – co to oznacza w praktyce?

Zysk kapitałowy (kapitalvinst) powstaje wtedy, gdy wartość sprzedawanego aktywa jest wyższa niż jego cena nabycia.

Dotyczy to m.in. sprzedaży:

• akcji i udziałów w spółkach,
• jednostek funduszy inwestycyjnych,
• nieruchomości lub udziałów w nich,
• innych inwestycji finansowych.

Podatek od zysków kapitałowych w Szwecji dotyczy zarówno osób fizycznych, jak i przedsiębiorców.

Stawki podatku od zysków kapitałowych w 2025 roku

W Szwecji obowiązuje jednolita stawka 30% dla większości dochodów z kapitału, w tym:

• zysków ze sprzedaży akcji i funduszy,
• odsetek bankowych,
• dywidend.

W przypadku strat można je częściowo odliczyć:

• 70% straty można uwzględnić w rozliczeniu jako koszt,
• straty z funduszy lub akcji można odliczyć tylko w ramach tego samego rodzaju aktywów.

Zyski ze sprzedaży nieruchomości

Sprzedaż nieruchomości w Szwecji również generuje dochód kapitałowy.

Podatek oblicza się jako 22% od uzyskanego zysku (czyli 30% z 2/3 zysku – zgodnie z metodą szwedzką).

Do kosztów można zaliczyć:

• wydatki na nabycie nieruchomości,
• remonty i modernizacje zwiększające jej wartość,
• opłaty notarialne i prowizje pośredników.

Podatek od inwestycji zagranicznych

Osoby mieszkające w Szwecji i posiadające status rezydenta podatkowego są zobowiązane do zgłoszenia wszystkich zagranicznych inwestycji oraz płacenia podatku od dochodów kapitałowych z całego świata (worldwide income).

Uniknięcie podwójnego opodatkowania jest możliwe dzięki umowom zawartym przez Szwecję z wieloma krajami, w tym z Polską.

Deklaracja i płatność podatku

Podatek od zysków kapitałowych rozlicza się w rocznej deklaracji podatkowej składanej do Skatteverket.

W przypadku sprzedaży akcji, funduszy lub nieruchomości wszystkie dane można wprowadzić w systemie Mina sidor.

Skatteverket automatycznie wylicza kwotę należnego podatku na podstawie przekazanych danych.

Podatki od inwestycji – na co zwrócić uwagę?

Zrozumienie zasad opodatkowania inwestycji w Szwecji pozwala uniknąć błędów i niepotrzebnych kosztów.

Przy odpowiednim planowaniu można zoptymalizować swoje rozliczenia, a nawet uzyskać częściowy zwrot podatku.

Jeśli inwestujesz w Szwecji lub za granicą, Revea może pomóc Ci w analizie zysków kapitałowych, uwzględnieniu strat i przygotowaniu prawidłowej deklaracji podatkowej.

Szwecja słynie z wysokich podatków, ale i z rozbudowanego systemu ulg.

W praktyce oznacza to, że nawet osoby o umiarkowanych dochodach mogą znacząco zmniejszyć wysokość swojego podatku – pod warunkiem, że wiedzą, jak i kiedy zastosować dostępne odliczenia.

Poniżej przedstawiamy przegląd najważniejszych ulg podatkowych w Szwecji, które warto uwzględnić w rozliczeniu za 2025 rok.

Kiedy przysługuje prawo do ulg podatkowych?

Z ulg można korzystać, jeśli:

• rozliczasz się według zasad ogólnych (a nie przez podatek SINK),
• uzyskujesz co najmniej 90% dochodów w Szwecji,
• posiadasz dowody poniesionych wydatków (rachunki, bilety, umowy).

Osoby, które przebywają w Szwecji krócej niż 6 miesięcy, zwykle podlegają podatkowi SINK i nie mogą korzystać z odliczeń.

Najważniejsze ulgi podatkowe w Szwecji (2025)

Reseavdrag – ulga za dojazdy do pracy

Odliczenie kosztów transportu między miejscem zamieszkania a pracą, jeśli wydatki przekraczają 11 000 SEK rocznie.

Dotyczy zarówno kosztów paliwa, jak i komunikacji publicznej.

Dubbel bosättning – podwójne gospodarstwo domowe

Dla osób, które utrzymują mieszkanie w Szwecji i w kraju pochodzenia.

Można odliczyć koszty wynajmu, podróży i wyżywienia.

Tillfälligt arbete – praca tymczasowa

Odliczenie wydatków na noclegi i przejazdy dla osób, które czasowo pracują w innej miejscowości niż ta, w której mieszkają na stałe.

Expertskatt – ulga dla zagranicznych specjalistów

Dla zagranicznych ekspertów i menedżerów – zwolnienie z podatku do 25% wynagrodzenia przez maksymalnie 5 lat, jeśli wniosek zostanie złożony do Forskarskattenämnden w ciągu 3 miesięcy od rozpoczęcia pracy.

Jak skorzystać z ulg podatkowych w Szwecji?

1. Przygotuj dowody wydatków (faktury, bilety, umowy).
2. Zaloguj się do serwisu Skatteverket i wypełnij deklarację.
3. Wprowadź odpowiednie odliczenia w formularzu rocznym.
4. Złóż zeznanie podatkowe w wyznaczonym terminie – do początku maja 2026 roku.

Dlaczego warto korzystać z ulg podatkowych?

Ulgi podatkowe w Szwecji to realna szansa na oszczędności – szczególnie dla osób pracujących poza miejscem zamieszkania lub utrzymujących dwa domy.

Zrozumienie zasad i prawidłowe ich zastosowanie pozwala uniknąć błędów oraz uzyskać zwrot z podatku.

Jeśli nie masz pewności, które ulgi Ci przysługują, Revea może pomóc Ci przeanalizować sytuację i przygotować poprawne rozliczenie z uwzględnieniem wszystkich możliwych odliczeń.

Szwedzki system podatkowy jest przejrzysty, ale złożony.

Wysokie stawki podatków nie muszą jednak oznaczać wysokich obciążeń.

Dzięki różnym ulgom podatkowym w Szwecji możesz legalnie zmniejszyć wysokość swojego podatku i odzyskać część kosztów poniesionych w związku z pracą.

W tym artykule przedstawiamy aktualne ulgi podatkowe obowiązujące w 2025 roku, warunki ich stosowania oraz najczęstsze błędy popełniane przez podatników.

Kto może skorzystać z ulg podatkowych w Szwecji?

Z ulg mogą korzystać osoby, które:

• są rezydentami podatkowymi w Szwecji,
• lub zdecydowały się rozliczać według zasad ogólnych (zamiast uproszczonego podatku SINK 25%).

W praktyce oznacza to, że większość ulg przysługuje osobom, które przebywają i pracują w Szwecji przez co najmniej 6 miesięcy w roku lub posiadają tu centrum interesów życiowych.

Najczęściej stosowane ulgi podatkowe w Szwecji (2025)

1. Ulga za dojazdy do pracy – reseavdrag

• Można odliczyć koszty dojazdu, jeśli łączna kwota wydatków przekracza 11 000 SEK rocznie.
• Odległość między domem a miejscem pracy powinna wynosić co najmniej 5 km.
• Samochód można odliczyć tylko wtedy, gdy pozwala zaoszczędzić min. 2 godziny dziennie w porównaniu z komunikacją publiczną.
• Więcej informacji: Skatteverket – Reseavdrag

2. Ulga na podwójne gospodarstwo domowe – dubbel bosättning

Przysługuje osobom, które pracują w Szwecji, ale utrzymują mieszkanie w innym kraju (np. w Polsce).

Można odliczyć:

• koszty zakwaterowania w Szwecji,
• podróże do domu,
• wydatki na wyżywienie (w pierwszych 30 dniach).

3. Ulga za tymczasowe miejsce pracy – tillfälligt arbete

Dla osób, które pracują czasowo poza miejscem zamieszkania.

Odliczeniu podlegają koszty transportu, zakwaterowania i posiłków, zgodnie z ryczałtami Skatteverket.

4. Ulga dla wysoko wykwalifikowanych specjalistów – expertskatt

Zwolnienie z podatku do 25% wynagrodzenia przez maksymalnie 5 lat dla zagranicznych ekspertów i menedżerów.

Wniosek należy złożyć do Forskarskattenämnden w ciągu 3 miesięcy od rozpoczęcia pracy.

Więcej informacji: Skatteverket – Expertskatt

Jak ubiegać się o ulgi podatkowe w Szwecji?

1. Zaloguj się do Mina sidor w serwisie Skatteverket.
2. Wypełnij roczne zeznanie podatkowe (Inkomstdeklaration 1).
3. Wpisz odpowiednie odliczenia: reseavdrag, dubbel bosättning itp.
4. Dołącz dokumentację (rachunki, faktury, bilety).
5. Złóż deklarację do początku maja 2026 r.

Dlaczego warto korzystać z ulg podatkowych?

Ulgi podatkowe w Szwecji to legalny sposób na zmniejszenie wysokości podatku.

Odpowiednie odliczenia mogą przynieść znaczące oszczędności – zwłaszcza dla osób pracujących czasowo lub utrzymujących dwa miejsca zamieszkania.

Jeśli nie jesteś pewien, które ulgi Ci przysługują, warto skonsultować się z ekspertem podatkowym.

Revea może pomóc Ci w pełnym i prawidłowym rozliczeniu – od identyfikacji możliwych ulg po przygotowanie deklaracji.

‍

Obowiązek podatkowy w Szwecji – podstawowe informacje

W Szwecji obowiązek podatkowy dotyczy każdej osoby, która uzyskuje dochody na terenie kraju – niezależnie od tego, czy prowadzi działalność gospodarczą, czy jest zatrudniona.

To, czy i w jaki sposób należy rozliczać podatki w Szwecji, zależy od statusu podatnika: czy jest on rezydentem, czy nierezydentem.

Kto jest rezydentem podatkowym w Szwecji?

Zgodnie z przepisami Skatteverket, osoba staje się rezydentem podatkowym w Szwecji, jeśli spełnia przynajmniej jeden z poniższych warunków:

• ma tu stałe miejsce zamieszkania,
• przebywa w Szwecji nieprzerwanie przez co najmniej sześć miesięcy,
• ma silne powiązania osobiste lub ekonomiczne ze Szwecją – np. rodzinę, dom, firmę lub stałe źródło dochodu.

Osoby, które nie spełniają tych kryteriów, podlegają ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i mogą rozliczać się w uproszczonej formie – tzw. podatkiem SINK Szwecja (Special Income Tax for Non-Residents).

Podatek SINK w Szwecji – dla kogo i na jakich zasadach?

Podatek SINK to zryczałtowany podatek dochodowy dla osób, które pracują w Szwecji krótkoterminowo, np. sezonowo, zdalnie lub w ramach delegacji.

• Stawka SINK wynosi 25% i jest pobierana bezpośrednio od wynagrodzenia brutto.
• Nie ma obowiązku składania rocznego zeznania podatkowego.
• System SINK nie przewiduje ulg ani odliczeń.

Nierezydent może jednak zrezygnować z SINK i wybrać standardowy sposób rozliczenia – wtedy rozlicza się jak rezydent podatkowy w Szwecji, z możliwością korzystania z ulg i zwrotów.

Podatek dochodowy dla rezydentów podatkowych w Szwecji

Osoby z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym (rezydenci) płacą podatek od wszystkich swoich dochodów – zarówno w Szwecji, jak i za granicą (worldwide income).

Podatki w Szwecji dla rezydentów dzielą się na dwie części:

• Podatek lokalny (kommunalskatt) – ustalany przez gminę, średnio około 32%,
• Podatek państwowy (statlig skatt) – obowiązuje dla dochodów powyżej ok. 613 900 SEK rocznie (2025).

VAT i podatki dla firm w Szwecji

Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą w Szwecji muszą być zarejestrowani w Skatteverket i regularnie odprowadzać podatki, w tym:

• VAT (moms) – 25%, 12% lub 6%, w zależności od rodzaju towaru lub usługi,
• Podatek dochodowy od działalności,
• Składki pracodawcy (arbetsgivaravgifter) – jeśli firma zatrudnia pracowników.

Dla firm ważne jest także prowadzenie pełnej dokumentacji księgowej zgodnie z wymogami szwedzkiego prawa podatkowego.

Pięcioletnia zasada dla byłych rezydentów Szwecji

Osoba, która była rezydentem Szwecji przez dłuższy czas, może być nadal traktowana jako szwedzki rezydent podatkowy przez pięć lat po wyjeździe, jeśli Skatteverket uzna, że nadal posiada znaczące powiązania z krajem – np. nieruchomość, rodzinę lub prowadzoną działalność.

Rezydent podatkowy czy nierezydent – co wybrać?

To, czy bardziej opłaca się być rezydentem podatkowym w Szwecji, zależy od indywidualnej sytuacji.

Osoby przebywające krótko zwykle korzystają z systemu SINK. Natomiast przedsiębiorcy, pracownicy zatrudnieni na stałe lub ci, którzy planują dłuższy pobyt, powinni rozliczać się jako rezydenci – z pełnym dostępem do ulg, odliczeń i świadczeń socjalnych.

Zanim wybierzesz formę opodatkowania, warto skonsultować się ze specjalistą.

Skontaktuj się z Revea – doradzimy, która opcja jest dla Ciebie najlepsza: +46 (0)8 678 18 40 • info@revea.se

Dlaczego warto znać zasady rezydencji podatkowej w Szwecji?

Rezydencja podatkowa w Szwecji decyduje o tym, gdzie i na jakich zasadach płacisz podatki.

Znajomość przepisów dotyczących podatku SINK, stawek fiskalnych i obowiązków wobec Skatteverket pozwala uniknąć błędów i kar.

Świadome planowanie podatków to podstawa bezpiecznego prowadzenia działalności w Szwecji.

Chcesz wiedzieć więcej o podatkach, VAT lub rejestracji firmy w Szwecji?

Skontaktuj się z nami przez stronę revea.se/kontakt – nasi eksperci pomogą Ci przejść przez każdy etap rozliczeń i prowadzenia działalności w Szwecji.

Podatki w Szwecji należą do jednych z najwyższych w Europie. Dzięki temu Szwedzi mogą liczyć na wysoką jakość życia zapewnioną przez państwo. Również przedsiębiorcy cieszą się korzystnymi warunkami prowadzenia działalności. Warto zatem rozliczać się zgodnie z obowiązującymi tam przepisami. Jak przebiega audyt podatkowy w Szwecji? Zobacz, co zrobić w przypadku kontroli.

Kto kontroluje podatki w Szwecji?

W Szwecji funkcjonuje Szwedzki Urząd Skarbowy (Skatteverket), który odpowiada za cały obszar podatkowy tego kraju. Działający tam polscy przedsiębiorcy powinni zwrócić uwagę także na Konwencję między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Królestwa Szwecji z 15 października 2005 roku. Akt ten reguluje kwestię uchylania się od obowiązku podatkowego czy podwójnego opodatkowania – a właściwie chroni przed takimi procederami.

Na czym polega kontrola podatkowa w Szwecji?

Tak samo jak w Polsce, w Szwecji urzędnicy mają prawo do kontroli podatkowej obywatela lub przedsiębiorcy. Jej celem jest zwykle weryfikacja tego, czy i jak podatnik wywiązuje się ze swoich obowiązków wobec urzędu oraz to, czy jego podatek został naliczony właściwie. Do tej wizyty należy się odpowiednio przygotować – zwykle urząd zawiadamia o audycie z odpowiednim wyprzedzeniem.

Jeśli polski przedsiębiorca działa na terenie Szwecji dłużej niż przez pół roku (183 dni), musi przestrzegać tych samych przepisów podatkowych co osoba mieszkająca na stałe w tym kraju. Zyskuje bowiem wówczas status rezydenta podatkowego. Wiąże się to również z licznymi formalnościami w szwedzkim urzędzie skarbowym. Prawidłowość prowadzenia działalności i rozliczania jej w każdej chwili można skontrolować. Taki audyt zwykle odbywa się w siedzibie kontrolowanego i powinien on udostępnić przedstawicielowi urzędu całą potrzebną dokumentację.

Kogo kontroluje szwedzki urząd skarbowy?

Skatteverket może wziąć pod lupę zarówno osoby fizyczne, jak i organizacje. Kontroli podlegają:

• jednoosobowe działalności gospodarcze,
• spółki z ograniczoną odpowiedzialnością,
• osoby fizyczne, które złożyły wniosek o rejestrację VAT lub jako pracodawcy,
• wszystkie inne osoby fizyczne, które złożyły wniosek podatkowy.

Jakie dokumenty należy przygotować do kontroli?

Audyt Szwedzkiego Urzędu Podatkowego może obejmować m.in.:

• zestawienia dochodów pracowników firmy,
• rachunki i inne dokumenty składające się na podstawę opodatkowania przedsiębiorstwa,
• raporty VAT i oświadczenia o odprowadzanych składkach.

Jeśli z jakichś powodów przedsiębiorca nie chce udostępnić urzędnikowi konkretnych dokumentów, np. ze względu na ich poufność, powinien poinformować o tym wprost. Oczywiście audytor wciąż może żądać ich okazania, ale w tym przypadku kontrolowany ma prawo odwołać się do sądu administracyjnego z wnioskiem o zwolnienie z tego obowiązku.

Szwedzki audyt podatkowy krok po kroku

Krok 1: Zawiadomienie o kontroli podatkowej

W liście z urzędu skarbowego powinny się znaleźć takie informacje, jak:

• imię i nazwisko osoby, której dotyczy kontrola,
• cel kontroli,
• nazwiska audytorów, którzy przeprowadzą kontrolę,
• imię i nazwisko osoby, która wydała decyzję o audycie.

Urzędnicy nie chcą ingerować w działalność nadmiernie. Zdarza się nawet, że kontrola odbywa się poza siedzibą firmy. Przedsiębiorca może również sam poprosić o spotkanie na swoim terenie.

Krok 2: Realizacja audytu przez urzędnika

Audytor będzie weryfikował dokumenty związane z działalnością firmy. Może chcieć zabrać je do urzędu – wówczas wystawia pokwitowanie. Może również kontrolować stan kas fiskalnych, sprzęt techniczny oraz odwiedzić konkretne pomieszczenia w firmie.

Podczas kontroli przedsiębiorca powinien:

• udostępnić wszystkie wymagane dokumenty,
• umożliwić audytorowi dostęp do pomieszczeń,
• zapewnić dostęp do sprzętu komputerowego,
• zorganizować miejsce do pracy,
• być dyspozycyjny w razie potrzeby.

Krok 3: Podsumowanie kontroli podatkowej

W wyniku kontroli urząd może przeliczyć zobowiązania podatkowe i wydać nową decyzję. Od takiej decyzji przysługuje odwołanie. Jeśli nie stwierdzono nieprawidłowości, otrzymasz pismo potwierdzające zakończenie audytu bez zmian w deklaracji podatkowej.

Czy można odmówić współpracy?

Obowiązki przedsiębiorcy podczas kontroli wynikają ze szwedzkiego prawa. Odmowa współpracy może skutkować nakazem sądowym. Skatteverket może również złożyć wniosek do sądu administracyjnego o zabezpieczenie dowodów, co skutkuje obowiązkiem przekazania dokumentacji.

Coraz więcej emigrantów w Szwecji decyduje się nie tylko na pracę etatową, lecz także na prowadzenie własnej działalności gospodarczej. Zanim rozpoczniesz działalność, warto wiedzieć, jak zarządzać finansami w firmie, aby zwiększyć zyski i ograniczyć koszty. Poniżej wyjaśniamy, jak działa system podatkowy w Szwecji i jak stosować optymalizację podatkową zgodnie z przepisami.

Podatek dochodowy w Szwecji

Każda firma zarejestrowana w Szwecji musi płacić podatek dochodowy, który składa się z:

• części krajowej (na rzecz państwa)
• części lokalnej (na rzecz gminy i regionu)

Stawki podatkowe:

• Całkowita stawka zależy od lokalizacji firmy
• Realny podatek może wynosić od 8% do nawet 55%, w zależności od miejsca zamieszkania i poziomu dochodu
• Zaliczki wpłaca się miesięcznie, a rozliczenie następuje po zakończeniu roku podatkowego

Dla osób prawnych (spółek) obowiązuje stała stawka:

20,6% od dochodu uzyskanego w danym roku podatkowym.

Podczas rejestracji firmy przedsiębiorca deklaruje prognozowany dochód. Na jego podstawie urząd skarbowy wylicza miesięczne zaliczki. Jeśli dochód okaże się wyższy – nadpłata zostanie zwrócona. Jeśli niższy – konieczna będzie dopłata.

Wstępną deklarację można skorygować w trakcie roku, ale nie dotyczy to deklaracji końcowej.

VAT w Szwecji – co musisz wiedzieć?

Przedsiębiorcy w Szwecji muszą również zarejestrować się jako płatnicy VAT, jeśli:

• prowadzą import/eksport
• świadczą usługi związane z nieruchomościami
• zajmują się transportem przez terytorium Szwecji

Inne firmy mogą zarejestrować się dobrowolnie – zależnie od rodzaju działalności.

Rejestracja VAT musi nastąpić najpóźniej 14 dni przed rozpoczęciem działalności i może być przeprowadzona online.

Stawki VAT:

• 25% – stawka podstawowa
• 12% – żywność, hotele, catering
• 6% – książki, transport, wydarzenia kulturalne
• 0% – leki na receptę, transport międzynarodowy

Zarządzanie kosztami firmy

Wszystkie koszty ponoszone przez firmę powinny być odpowiednio udokumentowane i przechowywane przez wymagany czas. Każda faktura lub wydatek może wpłynąć na obniżenie podatku – jeśli zostanie ujęta zgodnie z przepisami.

Księgowość w Szwecji:

• Większość firm korzysta z pomocy księgowego
• Profesjonalna księgowość zapewnia prawidłowe rozliczenia i zgodność z prawem
• Doświadczeni księgowi doradzają również w zakresie optymalizacji i planowania kosztów

Podatki a forma działalności

Wysokość podatków zależy nie tylko od dochodu, ale również od formy działalności:

Dodatkowo:

• VAT – w zależności od towarów/usług
• Podatek pracowniczy – od 8% do 55% wynagrodzenia brutto (dla pracodawców)

Jak maksymalizować zyski i minimalizować podatki?

Szwecja oferuje wiele legalnych metod optymalizacji podatkowej, z których mogą korzystać firmy. Oto najważniejsze z nich:

1. Korzystanie z ulg podatkowych

• Możliwość odliczeń m.in. za:
  • badania i rozwój
  • inwestycje w działalność
  • poniesione koszty udokumentowane fakturami
• Ulgi uwzględnia się w rocznym rozliczeniu w Skatteverket
• Niektóre z nich wygasają po określonym czasie lub obowiązują do konkretnej kwoty

2. Wybór odpowiedniej formy prawnej

• Forma prawna firmy wpływa na:
  • wysokość podatku
  • zakres odpowiedzialności
  • dostępne odliczenia

Przed rejestracją warto skonsultować się z doradcą lub księgowym.

3. Efektywne zarządzanie zyskami z inwestycji

• Zyski ze sprzedaży spółek można przeznaczyć na rozwój innej działalności bez podatku
• Szwecja posiada umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z wieloma krajami

4. Monitorowanie zmian w prawie

• Regularne zmiany przepisów wpływają na opłacalność różnych rozwiązań
• Śledzenie zmian i szybka reakcja pozwala unikać niepotrzebnych kosztów

Czy warto korzystać z pomocy doradcy podatkowego?

Zdecydowanie tak. Dobry doradca:

• przeanalizuje sytuację firmy
• znajdzie luki w kosztach
• zaproponuje bezpieczne i legalne rozwiązania
• pomoże wdrożyć działania zgodne z przepisami w Szwecji

Warto wybrać księgowego lub biuro rachunkowe, które zna realia prawa szwedzkiego, ponieważ różni się ono znacząco od polskiego.

Polscy emigranci coraz częściej decydują się na prowadzenie własnej działalności gospodarczej w Szwecji. Założenie firmy nie jest trudne, o ile zna się podstawowe zasady. Brak wiedzy może negatywnie wpłynąć na funkcjonowanie firmy – dlatego warto zapoznać się z naszym poradnikiem, a w razie potrzeby skorzystać z pomocy biura rachunkowego.

Etapy zakładania firmy w Szwecji

Założenie firmy w Szwecji składa się z trzech kroków:

1. Wybór formy działalności gospodarczej
2. Rejestracja w Rejestrze Przedsiębiorstw (Bolagsverket)
3. Rejestracja w szwedzkim Urzędzie Skarbowym (Skatteverket)

1. Wybór rodzaju działalności

W Szwecji dostępne są następujące formy działalności:

• Enskild firma (jednoosobowa działalność gospodarcza) – najprostsza forma, bez wymogu kapitału zakładowego. Właściciel odpowiada całym majątkiem.
• Aktiebolag (AB) – spółka z o.o., najczęściej wybierana przez przedsiębiorców. Wymaga minimalnego kapitału 25 000 SEK i nie pociąga za sobą odpowiedzialności majątkowej wspólników.
• Handelsbolag (HB) – spółka handlowa dla minimum dwóch osób. Wspólnicy odpowiadają całym majątkiem prywatnym.
• Kommanditbolag (KB) – spółka komandytowa, nie wymaga dużego kapitału, ale wymagana jest roczna sprawozdawczość finansowa.
• Filia (Branch) – oddział zagranicznej firmy, wymagane jest wyznaczenie dyrektora i prowadzenie księgowości zgodnie ze szwedzkimi standardami.
• Spółka cywilna (Simple Company) – forma współpracy bez osobowości prawnej dla minimum dwóch osób.

Inne formy to m.in. stowarzyszenie gospodarcze oraz fundacja lub spółka europejska.

2. Rejestracja w Bolagsverket

Większość firm musi zostać zarejestrowana w Szwedzkim Urzędzie Rejestracji Spółek (Bolagsverket). Obowiązek ten nie dotyczy jednoosobowych firm (enskild firma), choć rejestracja jest zalecana.

Wymagane dokumenty:

• Akt założycielski (ważny maks. 6 miesięcy)
• Statut spółki
• Potwierdzenie wpłaty kapitału zakładowego (od 25 000 SEK)
• Formularz rejestracyjny

Koszt rejestracji wynosi od 700 do 1700 SEK. Czas oczekiwania: 3–6 tygodni.

3. Rejestracja w Skatteverket

Ostatnim krokiem jest zgłoszenie działalności do szwedzkiego urzędu skarbowego (Skatteverket).

Co będzie potrzebne:

• Kopia dokumentu tożsamości lub paszportu
• Formularz SKV 4632 (można złożyć papierowo lub online przez verksamt.se)
• BankID (w przypadku rejestracji online)

Po rejestracji firma otrzymuje:

• numer F-skatt (podatnik przedsiębiorca)
• rejestrację VAT (moms)
• rejestrację jako pracodawca – jeśli zatrudniasz innych
• numer FA-skatt – jeśli prowadzisz działalność i jednocześnie jesteś zatrudniony

O czym jeszcze warto pamiętać?

Pozwolenie na pobyt

Wydawane przez:

• Migrationverket (szwedzki urząd migracyjny)
• Ambasadę Szwecji w Polsce
• Polski konsulat w Szwecji

Pozwolenie jest ważne przez 5 lat, z kontrolą sytuacji firmy po 2 latach.

Rejestracja w systemie ludnościowym

Wymagana przy pobycie dłuższym niż 12 miesięcy.

Należy złożyć wniosek przed rejestracją firmy.

Numer ubezpieczenia społecznego

Wniosek SKV 4620 składany w Skatteverket.

Rejestracja w Försäkringskassan (szwedzki ZUS)

Wymagana, jeśli chcesz:

• pobierać świadczenia socjalne
• ubiegać się o zwrot kosztów leczenia
• otrzymać kartę EKUZ
• skorzystać z dotacji na leczenie stomatologiczne

Konto bankowe w Szwecji

Konto firmowe jest potrzebne do ulokowania kapitału zakładowego i obsługi transakcji.

Podatki w Szwecji dla firm

Podatek dochodowy:

• 0% – dochód do 598 500 SEK
• 20% – dochód powyżej tej kwoty

Podatek lokalny (kommunal skatt): ustalany przez gminy i regiony – zwykle między 30–35%

CIT – podatek od osób prawnych:

• 20,6% (stan na 2022)

VAT – podatek od towarów i usług:

Składki socjalne

Przedsiębiorcy odprowadzają składki w wysokości 31,42% podstawy wynagrodzenia, obejmujące:

• ubezpieczenie zdrowotne
• emerytura
• składki na rzecz ubezpieczeń społecznych

Masz pytania? Skontaktuj się z naszym biurem – pomagamy z rejestracją firm, księgowością i podatkami w Szwecji.

Szwedzki system emerytalny różni się od tego obowiązującego w Polsce. Wysokość wypłacanej emerytury zależy zarówno od świadczeń państwowych, jak i dochodów osiąganych w trakcie życia zawodowego.

Emerytura powszechna – co ją tworzy?

Jednym z głównych filarów emerytury w Szwecji jest emerytura powszechna wypłacana przez Pensionsmyndigheten. Składają się na nią:

• dochody uzyskane w Szwecji w ciągu całego życia
• składki odprowadzane corocznie z tytułu pracy i podatków
• dodatkowe kwoty przyznawane w związku z opieką nad dzieckiem przez pierwsze 4 lata

Na wzrost emerytury wpływają również:

• studia finansowane przez państwo
• odbycie służby wojskowej (również podstawowej)
• otrzymywanie renty, zasiłku aktywizacyjnego lub zasiłku dla bezrobotnych

Im wyższe dochody i dłuższy okres aktywności zawodowej – tym wyższa emerytura. Pieniądze są wypłacane do końca życia i składają się z:

• inkomstpension (dochody)
• premiepension (składki inwestycyjne)
• garantipension (emerytura podstawowa)
• dodatek emerytalny

Premiepension – wybór funduszu emerytalnego

2,5% rocznych dochodów przekazywane jest na emeryturę składkową (premiepension). Podatnik może samodzielnie wybrać fundusz emerytalny lub pozostać przy domyślnym funduszu państwowym AP7 Såfa.

Dodatkowe wsparcie dla osób z niską emeryturą

Osoby z niskimi dochodami emerytalnymi mogą ubiegać się o:

• dodatek mieszkaniowy
• zapomogę dla osób starszych

Oba świadczenia są przyznawane wyłącznie na określonych warunkach i zależą od sytuacji finansowej i mieszkaniowej.

Renta rodzinna w systemie emerytalnym

W przypadku śmierci bliskiej osoby (małżonka, partnera, rodzica), Pensionsmyndigheten wypłaca rentę rodzinną, która stanowi część emerytury powszechnej.

• Świadczenie pokrywa część utraconych dochodów
• Wysokość zależy od zgromadzonych przez zmarłego składek
• Obowiązują warunki: zmarły musiał pracować i mieszkać w Szwecji przez określony czas

Tjänstepension – emerytura wypłacana przez pracodawcę

W Szwecji wielu pracowników ma prawo do emerytury pracowniczej (tjänstepension). Dotyczy to szczególnie:

• sektora publicznego
• pracowników umysłowych
• pracowników fizycznych

Uwaga: pracodawca nie ma obowiązku zawarcia umowy emerytalnej, dlatego warto sprawdzić to indywidualnie.

Emerytura pracownicza a samozatrudnienie

Osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą nie mają prawa do tjänstepension. Dlatego często decydują się na indywidualne oszczędzanie w celu uzupełnienia brakujących środków.

Kiedy wypłacana jest emerytura pracownicza?

Towarzystwo emerytalne kontaktuje się z pracownikiem kilka miesięcy przed ukończeniem 65 lat, z pytaniem o datę rozpoczęcia wypłat. Pracownik decyduje również, czy:

• emerytura ma być wypłacana przez 5, 10, 15, 20 lat
• lub do końca życia

Tjänstepension obejmuje też:

• ubezpieczenie zdrowotne – dodatkowe świadczenia w przypadku choroby
• ochronę bliskich – w przypadku śmierci ubezpieczonego

Emerytura szwedzka a emerytura z Polski lub innego kraju

Emerytura wypłacana w Polsce lub poza Szwecją nie wpływa na szwedzką emeryturę dochodową, składkową czy uzupełniającą.

Może jednak wpływać na:

• emeryturę podstawową (garantipension)
• dodatek mieszkaniowy
• zapomogę dla osób starszych
• dodatek emerytalny

Wpływ ten oceniany jest indywidualnie i zależy od poziomu dochodów za granicą.

Czy możesz pobierać emeryturę po opuszczeniu Szwecji?

Tak – osoby, które opuściły Szwecję, mogą nadal otrzymywać:

• emeryturę dochodową
• premiepension
• emeryturę uzupełniającą

Jednak niektóre dodatki – jak dodatek mieszkaniowy czy zapomoga dla osób starszych – mogą zostać wstrzymane.

Samodzielne oszczędzanie na emeryturę w Szwecji

Podobnie jak w Polsce, wiele osób w Szwecji wybiera indywidualne oszczędzanie na emeryturę, szczególnie:

• samozatrudnieni
• osoby bez prawa do tjänstepension

Popularne formy oszczędzania:

• banki
• towarzystwa ubezpieczeniowe
• inwestycyjne konta oszczędnościowe (ISK)
• ubezpieczenia kapitałowe

Spłata kredytu hipotecznego jako forma oszczędzania

Alternatywną formą budowania zabezpieczenia emerytalnego jest spłata kredytu hipotecznego.

• Po zakończeniu spłat: własne mieszkanie bez kosztów najmu
• W trakcie spłaty: możliwość skorzystania z ulg podatkowych
• Dla osób, które preferują inwestycje w dobra materialne

Potrzebujesz pomocy z emeryturą w Szwecji?

Masz pytania o Pensionsmyndigheten, dodatek mieszkaniowy, zapomogę, czy własne oszczędności na przyszłość?

Skontaktuj się z nami – pomożemy Ci zrozumieć i zaplanować każdy element szwedzkiego systemu emerytalnego.

‍

Mieszkasz w Szwecji i chcesz pobierać emeryturę w tym kraju? Sprawdź, jak wygląda szwedzki system emerytalny, ile lat trzeba przepracować, żeby dostać emeryturę i co powinna wiedzieć każda osoba planująca emeryturę w Szwecji.

Jaki jest wiek emerytalny w Szwecji?

W Szwecji nie ma sztywno określonego wieku emerytalnego. Oznacza to, że emerytura w Szwecji nie jest wypłacana automatycznie. Od 2023 roku można złożyć wniosek o emeryturę po ukończeniu 63. roku życia – wcześniej granica wynosiła 61 lat. Wniosek składa się do Szwedzkiego Urzędu Emerytalnego (Pensionsmyndigheten).

Od 2026 r. wiek emerytalny będzie stopniowo podwyższany zgodnie z wydłużającą się średnią długością życia. Można też pracować dłużej – im późniejsza emerytura, tym wyższe świadczenia.

Ile lat trzeba przepracować, żeby dostać emeryturę w Szwecji?

Aby otrzymać emeryturę gwarantowaną (garantipension):

• Musisz ukończyć 66 lat
• Musisz mieszkać w Szwecji co najmniej 3 lata
• Jeśli mieszkałeś w UE, EOG lub Szwajcarii, możesz połączyć okresy

Dla pełnej gwarantowanej emerytury:

40 lat mieszkania w Szwecji między 16. rokiem życia a wiekiem emerytalnym.

Z czego składa się szwedzki system emerytalny?

System oparty jest na trzech filarach:

• Allmän pension (emerytura powszechna) – wypłacana przez państwo
• Tjänstepension (emerytura pracownicza) – zapewniana przez pracodawcę
• Prywatna emerytura (privat pension) – dobrowolne oszczędzanie

Allmän pension – emerytura powszechna w Szwecji

Składa się z:

Emerytura dochodowa (inkomstpension)

16% dochodu rocznie trafia na konto emerytalne. Wliczane są wynagrodzenia, zasiłki, renty. Kobiety, które urodziły dziecko, mają składki odprowadzane przez 4 lata.

Emerytura składkowa (premiepension)

2,5% dochodów trafia do funduszu emerytalnego – państwowego (AP7 Såfa) lub prywatnego.

Emerytura gwarantowana (garantipension)

Dla osób powyżej 66 lat, które nie miały dochodów lub miały je niskie.

• Pełna kwota: 8597 SEK (osoby samotne), 7861 SEK (osoby w związku)

Dodatek emerytalny

Dodatek zależy od dochodów i liczby przepracowanych lat. Przyznawany automatycznie wraz z wnioskiem o emeryturę powszechną. Maksymalna kwota: 600 SEK brutto.

Dodatkowe świadczenia dla emerytów w Szwecji

• Dodatek mieszkaniowy – zależny od dochodów i sytuacji mieszkaniowej.
• Zapomoga dla osób starszych – dla tych, którzy nie otrzymują żadnej lub otrzymują niską emeryturę.
• Renta rodzinna – dla bliskich zmarłego (np. dzieci, małżonków). Składa się z:
  • Renty sierocej
  • Renty dostosowawczej
  • Renty wdowiej

Renta rodzinna przyznawana jest automatycznie – bez składania wniosku.

Tjänstepension – emerytura pracownicza w Szwecji

Większość osób w Szwecji otrzymuje również emeryturę pracowniczą od pracodawcy. Jeśli pracowałeś w kilku miejscach – możesz mieć kilka wypłat z różnych towarzystw emerytalnych.

4 główne umowy obejmują:

• Pracowników gmin i regionów
• Administrację państwową
• Pracowników umysłowych sektora prywatnego
• Pracowników fizycznych sektora prywatnego

Zawiera także:

Ubezpieczenie zdrowotne

Zabezpieczenie rodziny po śmierci

Wypłaty można zaplanować na: 5, 10, 15, 20 lat lub dożywotnio.

Prywatna emerytura w Szwecji – dla samozatrudnionych

Nie masz tjänstepension? Możesz oszczędzać indywidualnie.

Przy odkładaniu 4,5–6% dochodu miesięcznie, osiągniesz poziom podobny do pracowniczej emerytury.

Najpopularniejsze formy oszczędzania:

• ISK – inwestycyjne konto oszczędnościowe
• Ubezpieczenie kapitałowe

Zalety i wady szwedzkiego systemu emerytalnego

Wady:

• Pełna emerytura dopiero od 66. roku życia
• Od 2026 – podnoszenie wieku emerytalnego
• Minimum 40 lat pobytu w Szwecji dla pełnych świadczeń
• Zagraniczna emerytura może wpłynąć na niektóre dodatki

Zalety:

• Emerytura gwarantowana nawet przy braku dochodów
• Obowiązkowe programy tjänstepension
• AP7 Såfa – wysokie stopy zwrotu
• Możliwość uzyskania emerytury po 3 latach mieszkania
• Liczne dodatki: mieszkaniowy, dla osób starszych, renta rodzinna
• 4-letnie składki emerytalne dla matek po urodzeniu dziecka
• Państwowe dopłaty również dla:
  • Osób na urlopie rodzicielskim
  • Studentów z dofinansowaniem
  • Osób w służbie wojskowej
  • Bezrobotnych i osób pobierających zasiłek aktywizacyjny

Potrzebujesz pomocy z emeryturą w Szwecji?

Masz pytania o Pensionsmyndigheten, składanie wniosku lub dodatki?

Skontaktuj się z nami – chętnie pomożemy!

‍

Import ze Szwecji do Polski ma dość dużą skalę. Przyjmuje się, że nasz kraj ma ok. 4% udziału w całkowitym szwedzkim eksporcie towarów za granicę.

Co najczęściej importujemy ze Szwecji?

Są to przede wszystkim:

• produkty energetyczne
• surowce mineralne
• produkty leśne
• wyroby chemiczne
• samochody
• sprzęt przemysłowy i maszynowy

Import ze Szwecji obejmuje również produkty spożywcze, takie jak:

• ryby i przetwory rybne
• słodycze

Lista produktów sprowadzanych z rynku szwedzkiego jest znacznie dłuższa – obejmuje również części elektroniczne, meble oraz środki czystości.

Import i eksport ze Szwecji – czy to skomplikowane?

Na szczęście nie. Zarówno Polska, jak i Szwecja należą do Unii Europejskiej, co oznacza uproszczenia w handlu dzięki procedurze WDT – wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.

Co to oznacza w praktyce?

• Brak konieczności odpraw celnych
• Uproszczone rozliczenia podatkowe
• Brak ceł i ograniczeń ilościowych (z wyjątkami)

Podatek VAT w imporcie do Szwecji

Podatek VAT od towarów importowanych do Szwecji należy zgłaszać w deklaracji do Skatteverket (szwedzki urząd skarbowy). Jeśli firma nie posiada rejestracji VAT w Szwecji, import musi zostać zgłoszony w urzędzie celnym Tullverket.

• Wartość towaru należy podać w koronach szwedzkich (SEK)
• Podstawowa stawka VAT w Szwecji wynosi 25%
• Obniżona stawka 12% dotyczy wybranych artykułów spożywczych
• Najniższa stawka 6% obejmuje m.in. książki i czasopisma

Cło w Szwecji waha się od 0% do 20%, w zależności od rodzaju towaru i jego wartości. Wlicza się również koszty transportu do granicy UE.

Eksport ze Szwecji do Polski – ile to trwa?

Czas dostawy zależy od miejsca nadania i środka transportu:

Warto pamiętać, że czas eksportu zależy także od rodzaju towaru, dostępności transportu oraz formalności logistycznych.

VAT przy imporcie ze Szwecji do Polski

Dzięki członkostwu obu krajów w UE, transakcje importowe są objęte procedurą WDT i mogą być rozliczane ze stawką 0% VAT.

Warunki:

• Firma musi być zarejestrowana jako podatnik VAT-UE
• Niezbędny jest numer VAT-UE (z prefixem PL)
• Transakcja musi być potwierdzona dokumentami przewozowymi

Podstawa prawna: art. 96 Ustawy o VAT (Dz.U. z 2004 r. nr 54, poz. 535)

Ograniczenia w imporcie do Szwecji

Nie wszystkie towary mogą być swobodnie przewożone. Ograniczenia celne dotyczą m.in.:

• zwierząt i produktów pochodzenia zwierzęcego
• alkoholu i tytoniu
• broni i amunicji
• leków i materiałów medycznych (np. strzykawek)
• substancji niebezpiecznych
• materiałów pornograficznych
• narkotyków i środków dopingujących (całkowity zakaz)

Przy eksporcie ze Szwecji restrykcje obejmują także materiały strategiczne i dobra kultury.

Swobodny przepływ towarów a ograniczenia

Dzięki wspólnemu rynkowi UE firmy mogą korzystać z braku ceł i limitów ilościowych. Zasada swobodnego przepływu obejmuje większość towarów, ale nie wszystkie.

Towary objęte dodatkowymi wymogami to m.in.:

• chemikalia
• środki ochrony roślin
• wyroby tytoniowe
• produkty strategiczne lub o wysokim ryzyku

W przypadku importu spoza UE, nawet z krajów EOG (Norwegia, Szwajcaria, Andora, San Marino), obowiązują pełne formalności celne.

Przepisy UE dotyczące importu do Szwecji

Przed wprowadzeniem produktu na szwedzki rynek należy upewnić się, że spełnia on wymogi UE dotyczące:

• ochrony zdrowia i życia
• bezpieczeństwa konsumenta
• ochrony środowiska

Regulacje mogą pochodzić zarówno z poziomu unijnego, jak i krajowego – zgodnie z zasadą wzajemnego uznawania produktów.

Potrzebujesz pomocy?

Chcesz dowiedzieć się więcej na temat eksportu ze Szwecji lub planujesz import towarów do Polski ze Szwecji?

Skontaktuj się z nami – pomożemy Ci przejść przez formalności, podatki i logistykę!

Czym jest e-commerce?

E-commerce, czyli handel elektroniczny, to działalność polegająca na zdalnym obrocie towarami i usługami. Klient dokonuje transakcji za pomocą urządzeń elektronicznych, zwykle na platformie zakupowej.

Rozwój branży e-commerce umożliwił niemal nieograniczony dostęp do rynków międzynarodowych. Sprzedawcy muszą jednak pamiętać, że prowadzenie sprzedaży online nie zwalnia z obowiązku podatkowego – zysk oznacza konsekwencje podatkowe, niezależnie od formy sprzedaży czy lokalizacji firmy.

Co kształtuje podatki w branży e-commerce?

Każda transakcja musi być raportowana oddzielnie. Na tej podstawie ustala się wysokość przychodu i odpowiednią stawkę VAT. W Szwecji obowiązujące stawki to:

• 25% – stawka podstawowa
• 12% – m.in. żywność, restauracje
• 6% – np. książki, gazety, transport
• 0% – zwolnienia (np. leki, eksport)

Jak powinna wyglądać faktura VAT w branży e-commerce?

Faktura VAT to podstawowy dokument do rozliczenia podatku, zarówno dla sprzedawcy, jak i kupującego. Dokument musi zawierać:

• datę wystawienia
• unikalny numer porządkowy
• numer VAT sprzedawcy
• numer VAT nabywcy (jeśli stosuje się odwrotne obciążenie)
• nazwę i adres obu stron
• ilość i charakter towarów lub usług
• datę sprzedaży lub zapłaty (jeśli różni się od daty faktury)
• podstawę opodatkowania, cenę jednostkową bez VAT, rabaty
• obowiązującą stawkę VAT
• kwotę VAT do zapłaty lub informację o opodatkowaniu marży

Braki formalne w fakturze mogą skutkować utratą prawa do odliczenia podatku. Czasem można poprawić dokument, w innych przypadkach trzeba wystawić nowy.

Własny magazyn a dropshipping – różne zasady opodatkowania

W e-commerce można prowadzić sprzedaż z własnych zapasów lub korzystać z modelu dropshipping, gdzie to dostawca realizuje wysyłkę. Oba modele mają różne skutki podatkowe.

Podatek przy prowadzeniu własnego magazynu w Szwecji

Klienci z UE, własna platforma

Jeśli klientami są osoby z UE, a roczny obrót nie przekracza 99 680 SEK, sprzedawca dolicza szwedzki VAT. Po przekroczeniu tej kwoty obowiązuje VAT kraju klienta i konieczność rejestracji lub rozliczenia przez OSS.

Klienci z UE, platforma zewnętrzna

Sprzedaż przez zewnętrzną platformę (np. marketplace) działa na tych samych zasadach – obowiązuje ten sam próg i system OSS. Odpowiedzialność za raportowanie może leżeć po stronie platformy.

Klienci spoza UE, własna platforma

Sprzedaż do krajów poza UE jest eksportem – nie nalicza się szwedzkiego VAT, ale transakcja musi być ujęta w księgowości. Możliwa jest konieczność rejestracji podatkowej w kraju klienta.

Klienci spoza UE, platforma zewnętrzna

Zasady są tożsame jak powyżej. Kluczowa jest lokalizacja klienta i charakter relacji z platformą.

Dropshipping – zasady opodatkowania

W dropshippingu inny podmiot odpowiada za magazynowanie i wysyłkę, ale podatkowe obowiązki zależą od lokalizacji sprzedawcy, dostawcy i klienta.

Klient i dostawca w UE

Sprzedawca odpowiada za zgłoszenie VAT i może używać OSS. Gdy Ty i dostawca jesteście w jednym kraju, a klient w innym – rozliczasz VAT kraju klienta.

Klient i dostawca poza UE

Gdy obie strony są poza UE, transakcja jest eksportem. Nie doliczasz szwedzkiego VAT, ale możesz potrzebować rejestracji lokalnej w kraju klienta.

Klient w UE, dostawca poza UE

W takim przypadku klient płaci VAT przy zakupie. Jeśli wartość zamówienia przekracza 150 euro, nie jest to już import. Sprzedawca musi poinformować platformę, że towar pochodzi spoza UE – wtedy platforma przejmuje obowiązki podatkowe.

Jeśli platforma ma siedzibę w UE – sprzedaż zgłasza się jako transakcję wewnątrzunijną. Jeśli platforma jest spoza UE – traktuje się to jako eksport.

Klient poza UE, dostawca w UE

To również eksport. Nie dolicza się szwedzkiego VAT, ale mogą pojawić się obowiązki podatkowe w kraju klienta.

Wnioski

Zasady opodatkowania w szwedzkim e-commerce są różnorodne i zależą od wielu czynników:

• lokalizacji klienta i dostawcy
• modelu sprzedaży (dropshipping, własny magazyn)
• rodzaju platformy
• wartości transakcji

Kluczowe znaczenie ma znajomość zasad VAT, właściwe wystawianie faktur oraz wybór optymalnego modelu sprzedaży i logistyki.

Planujesz sprzedaż online w Szwecji? Skontaktuj się z Revea – pomożemy Ci rozliczać VAT, przygotować faktury i wybrać najlepszy model podatkowy dla Twojego e‑biznesu.

‍

Czym jest harmonizacja podatków?

Harmonizacja podatków polega na stopniowym ujednolicaniu zasad opodatkowania w krajach Unii Europejskiej. Nie oznacza to pełnego zrównania przepisów, ale raczej eliminację różnic, które utrudniają integrację rynków krajowych.

Celem jest ułatwienie działalności gospodarczej w obrębie wspólnego rynku, zmniejszenie barier fiskalnych i stworzenie spójnych warunków konkurencji. Jednocześnie proces ten wywołuje obawy o utratę niezależności podatkowej przez poszczególne państwa członkowskie.

Wyzwania związane z harmonizacją

Każda zmiana w systemie podatkowym wpływa na warunki gospodarcze w kraju. Harmonizacja może zaburzyć istniejące mechanizmy, np. system ulg czy lokalne zachęty inwestycyjne.

Eksperci od lat zadają pytanie: czy korzyści z harmonizacji przeważają nad kosztami i ryzykiem? Różnice w systemach podatkowych państw członkowskich są znaczne – dotyczą zarówno konstrukcji przepisów, jak i wpływów budżetowych.

Dodatkowo harmonizacja może osłabić pozycję państw o atrakcyjnych warunkach podatkowych, np. z niskim CIT.

Szwedzki system podatkowy a integracja unijna

W Szwecji podatki są relatywnie wysokie i służą głównie redystrybucji. Skatteverket cieszy się dużym zaufaniem obywateli. Podatki dochodowe dla osób fizycznych wynoszą od 30 do 55%, natomiast dla spółek – 28%. Do tego dochodzi VAT i podatek pracowniczy.

Firmy zagraniczne działające w Szwecji podlegają ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu – rozliczają wyłącznie dochody pochodzące z działalności prowadzonej na terenie Szwecji. Zakres opodatkowania może być ograniczony w ramach umów międzynarodowych.

Dla Szwecji harmonizacja może oznaczać konieczność dostosowania rozwiązań krajowych do wspólnotowych standardów – co może być zarówno szansą, jak i zagrożeniem.

Czy harmonizacja jest korzystna dla Szwecji?

W porównaniu z innymi krajami UE, Szwecja znajduje się w środku stawki, jeśli chodzi o poziom opodatkowania dochodów firm. Kraje takie jak Malta czy Dania mają wyższe stawki, ale też inne modele systemów podatkowych.

Na Zachodzie podatki są postrzegane jako narzędzie redystrybucji. W krajach Europy Środkowo-Wschodniej kluczowe znaczenie mają wpływy podatkowe od inwestorów zagranicznych.

Te różnice sprawiają, że pełna harmonizacja podatków może być niekorzystna dla krajów takich jak Szwecja, które mają silnie rozwinięte modele socjalne i złożoną strukturę obciążeń fiskalnych.

Nowa dyrektywa BEFIT – krok w stronę wspólnej podstawy opodatkowania

We wrześniu 2023 r. Komisja Europejska przedstawiła projekt dyrektywy BEFIT (Business in Europe: Framework for Income Taxation), której celem jest stworzenie wspólnej metody ustalania podstawy CIT w UE.

Założenia BEFIT:

• jedna metoda kalkulacji podstawy opodatkowania dla wszystkich państw UE,
• możliwość kompensacji zysków i strat w obrębie grup kapitałowych,
• uproszczenie nadzoru podatkowego,
• eliminacja podatku u źródła w transakcjach wewnątrzgrupowych.

BEFIT to kontynuacja wcześniejszych inicjatyw na rzecz integracji podatkowej. Dla Szwecji oznacza to konieczność dostosowania rozliczeń CIT do nowych zasad w odniesieniu do największych firm działających w UE.

Kogo obejmą przepisy BEFIT?

Nowe regulacje mają dotyczyć grup kapitałowych (krajowych i międzynarodowych), które:

• mają skonsolidowane sprawozdania finansowe,
• przekraczają próg przychodów 750 mln EUR w co najmniej 2 z 4 ostatnich lat.

Wyłączeniu podlegają grupy, których jednostka dominująca ma siedzibę poza UE lub które osiągają mniej niż 50 mln EUR przychodów w UE, albo jeśli ich sprzedaż stanowi mniej niż 5% globalnych przychodów grupy.

Branża działalności nie decyduje o objęciu regulacją, ale niektóre sektory (np. lotnictwo, górnictwo) mogą być objęte szczególnymi zasadami.

Jak będzie wyglądać rozliczenie CIT w systemie BEFIT?

Rozliczenie ma przebiegać w kilku etapach:

1. Każda jednostka grupy oblicza swoją podstawę opodatkowania zgodnie z zasadami BEFIT.
2. Podstawy są sumowane i przeliczane na jedną wspólną bazę.
3. Wspólna baza dzielona jest proporcjonalnie pomiędzy podmioty z grupy.
4. Na tej podstawie nakładany jest CIT według lokalnych stawek w poszczególnych krajach.

Stanowisko Szwecji wobec BEFIT

Szwecja opowiada się za tym, by wspólna podstawa opodatkowania funkcjonowała równolegle z krajowym systemem CIT. Chce też zachować możliwość decydowania o warunkach “wejścia” i “wyjścia” z systemu.

Ostrożne podejście Szwedów wynika z chęci ochrony własnego modelu podatkowego oraz konieczności przeanalizowania wpływu dyrektywy na sektor MŚP.

Podsumowanie

Harmonizacja podatków w UE to długotrwały proces, który ma na celu ułatwienie działalności transgranicznej i zmniejszenie barier administracyjnych. Dla firm działających w Szwecji – zwłaszcza tych należących do dużych grup kapitałowych – nowe regulacje mogą oznaczać uproszczenie rozliczeń, ale też konieczność dostosowania się do wspólnych zasad.

Potrzebujesz wsparcia w rozliczaniu CIT lub planowaniu podatkowym dla swojej grupy? Skontaktuj się z Revea – pomożemy Ci zrozumieć skutki harmonizacji i przygotować się na nowe przepisy.

‍