Förändringen innebär inte bara fler noter och nyckeltal – det ställer helt nya krav på hur ekonomin dokumenteras, kommuniceras och planeras. Här förklarar vi vad som gäller, varför det sker och hur din bostadsrättsförening bör förbereda sig inför K3.

Varför måste bostadsrättsföreningar byta till K3?

Bakgrunden är Bokföringsnämndens beslut att modernisera redovisningen i bostadsrättsföreningar. K3 ger en mer rättvisande bild av ekonomin, särskilt när det gäller underhåll och större investeringar.

Från och med räkenskapsåret som inleds efter 31 december 2025 måste därför alla bostadsrättsföreningar – oavsett storlek – tillämpa K3-regelverket. Det finns inga undantag.

K2 vs K3 – vad är skillnaden?

Vad innebär K3 för en bostadsrättsförening?

Att tillämpa K3 innebär en hel del praktiska förändringar för föreningens styrelse och ekonomiska förvaltare:

1. Komponentavskrivning blir obligatorisk

Istället för att skriva av hela byggnaden som en post, måste den delas upp i betydande komponenter – t.ex. tak, stammar, fasad och fönster – med egna avskrivningstider.

Exempel: Taket kan skrivas av på 40 år, medan fönstren skrivs av på 30 år och stommen på upp till 120 år. Detta speglar den verkliga livslängden och gör det lättare att planera underhåll och investeringar.

2. Underhållsplanen blir central

Underhållsplanen är inte längre bara ett internt verktyg – den blir en del av den finansiella rapporteringen. Planen måste vara uppdaterad och realistisk, med tidpunkter och kostnader för kommande åtgärder.

3. Förändrad resultatrapportering

Eftersom större investeringar kan aktiveras istället för att kostnadsföras direkt, kan föreningens resultat se ”bättre” eller mer ojämnt ut jämfört med tidigare år. Det är viktigt att kunna förklara dessa skillnader för medlemmarna.

4. Mer omfattande årsredovisning

Under K3 tillkommer fler upplysningskrav: kassaflödesanalys, fler noter, värderingsprinciper och förklaringar av förändringar i eget kapital. Det kräver mer arbete – men ger också en tydligare bild för både medlemmar och potentiella köpare.

Vad behöver styrelsen göra nu?

Att vänta till 2026 är ingen bra idé. Övergången till K3 kräver planering och förberedelser i god tid. Vi rekommenderar att din förening:

• Gör en nulägesanalys – Har ni ett uppdaterat anläggningsregister och underhållsplan?
• Börjar arbetet med komponentindelning – Tillsammans med ekonomisk förvaltare eller extern rådgivare.
• Sätter en tidsplan för övergången – Målet är att vara klar inför årsredovisningen 2026.
• Informerar medlemmarna – Förändringarna kommer märkas i siffrorna, men speglar ekonomin mer korrekt.
• Utbildar styrelsen – K3 kräver mer kunskap och dokumentation. En uppdaterad styrelse är en tryggare styrelse.

Exempel: Komponentindelning enligt K3

Vid övergången till K3 ska byggnaden delas upp i komponenter med olika nyttjandeperioder och redovisningsvärden.

Här är några vanliga komponenter i flerbostadshus och deras uppskattade livslängd enligt FAR:s vägledning:

Varje komponent skrivs sedan av individuellt, baserat på kvarvarande livslängd. Detta kräver ett uppdaterat anläggningsregister, samverkan mellan styrelse och förvaltare, samt professionell bedömning av tekniskt skick.

Läs mer i vår artikel Ny vägledning för BRF: Så gör du komponentindelning vid övergång från K2 till K3

Vem omfattas av kravet?

Alla bostadsrättsföreningar omfattas – oavsett storlek, ålder eller omsättning. Även vissa fastighetsbolag måste gå över till K3, t.ex. om:

• Byggnader står för >75 % av nettoomsättningen
• Det finns väsentliga uppskjutna skatteskulder
• Det rör sig om utländska filialer

Men för bostadsrättsföreningar finns alltså inga undantag. K3 blir tvingande från 2026.

Så kan Revea hjälpa din förening

På Revea har vi lång erfarenhet av ekonomisk förvaltning och redovisning för bostadsrättsföreningar – och vi är redo att hjälpa dig genom hela övergången till K3:

• Genomgång av anläggningsregister
• Komponentindelning och avskrivningsplan
• Uppdaterad underhållsplan
• Rådgivning kring presentation av årsredovisningen
• Medlemsinformation & kommunikation

Vi hjälper dig att ta rätt steg – i rätt ordning – så att övergången blir både trygg, effektiv och framtidssäkrad.

Vill du ha hjälp att gå över till K3?

Kontakta oss så bokar vi in en genomgång av din förenings förutsättningar.

I den här artikeln går vi igenom vad du behöver tänka på, steg för steg – från avtal och bolagsbildning till momsregistrering och avslut av din enskilda firma.

Varför omvandla till aktiebolag?

Det finns flera skäl att byta företagsform:

• Begränsat personligt ansvar – du blir inte personligt ansvarig för företagets skulder.
• Professionell framtoning – ett aktiebolag uppfattas ofta som mer seriöst av kunder, leverantörer och banker.
• Skatteplanering – aktiebolag ger fler möjligheter till planering av lön och utdelning.
• Möjlighet till fler delägare – bolagsformen passar bättre om ni är flera som driver verksamheten.

Men övergången kräver att du gör rätt från början. Här är checklistan du behöver.

Steg 1: Förberedelser innan du startar aktiebolaget

Innan du påbörjar själva omvandlingen bör du se över dina avtal, tillgångar och skyldigheter:

• Gå igenom alla befintliga avtal (lokalhyra, leasing, kundavtal, abonnemang) – kan de överlåtas till ditt kommande aktiebolag?
• Kontrollera om överlåtelse kräver godkännande från motparten.
• Fundera på om det finns personal, utrustning, tillstånd eller tillgångar som ska överföras.
• Bestäm om du ska starta ett nytt AB eller köpa ett färdigt lagerbolag.

Tips: Samla alla affärskritiska dokument i god tid – det gör hela processen enklare.

Steg 2: Starta aktiebolag

När du har gått igenom allt det praktiska är det dags att bilda aktiebolaget. Det gör du enklast digitalt via verksamt.se.

För att registrera ett aktiebolag behöver du:

1. Upprätta en stiftelseurkund och en bolagsordning.
2. Betala aktiekapitalet (minst 25 000 kr) till ett särskilt bankkonto, eller genom apportegendom (exempelvis den enskilda firmans tillgångar).
3. Få ett bankintyg eller revisorsintyg vid apport.
4. Skicka in handlingarna till Bolagsverket och betala registreringsavgiften.
5. Vänta på registreringsbeslut – då får aktiebolaget ett organisationsnummer.
6. Anmäl verklig huvudman till Bolagsverket.

Du kan även köpa ett lagerbolag – snabbare, men oftast lite dyrare.

Steg 3: När aktiebolaget är startat

När aktiebolaget är igång behöver du ta hand om praktiska och juridiska detaljer.

• Registrera företaget för F-skatt, moms och som arbetsgivare hos Skatteverket.
• Överför verksamheten från den enskilda firman till AB:t – antingen genom försäljning eller som apportegendom (om det gjordes vid start).
• Kontakta hyresvärden om du har lokal – få skriftligt godkännande för överlåtelse eller andrahandsuthyrning.
• Anmäl bolaget till ev. branschregister eller sök nya tillstånd vid behov.
• Kolla om kollektivavtal påverkas och MBL-förhandla övergången vid anställda.
• Följ upp teknik och system – du kan i vissa fall fortsätta använda ditt tidigare kassaregister.
• Börja med löpande redovisning och årsbokslut/årsredovisning.

Kom ihåg: Aktiebolag måste lämna årsredovisning – även om du är ensam ägare.

Steg 4: Skattefrågor att hantera vid ombildning

Ombildningen kan få skattemässiga konsekvenser – särskilt om du har fonder eller stora tillgångar i din enskilda firma.

Vanliga överföringsfrågor:

• Periodiseringsfond – kan i vissa fall föras över till AB, annars ska de återföras och beskattas.
• Expansionsfond – kan överföras i vissa situationer, men reglerna är komplicerade.
• Övriga tillgångar – se till att värdering och dokumentation är korrekt om du säljer verksamheten till AB:t.

Läs mer på Skatteverkets sidor om överföring av expansionsfond och enskild firma till aktiebolag.

Steg 5: Avsluta den enskilda firman

När övergången är klar, glöm inte att avsluta den gamla verksamheten:

1. Avregistrera dig från F-skatt, moms och arbetsgivare via verksamt.se.
2. Deklarera en sista gång – avyttringar, återförda fonder och verksamhetsavslut ska redovisas i NE-bilagan till din inkomstdeklaration året efter.

Sammanfattning – checklista enskild firma till aktiebolag

Vill du ha hjälp?

Att omvandla din enskilda firma till aktiebolag är ett stort steg – men också en möjlighet att ta företaget till nästa nivå. Hos Revea får du hjälp hela vägen, från första fundering till färdigt bolag.

Vi hjälper dig med:

• Rådgivning inför ombildning
• Bolagsbildning och registrering
• Redovisning, bokslut och årsredovisning
• Skatteplanering och överföring av fonder
• Personlig kontakt och en trygg process

Ring oss på 08-678 18 40, mejla info@revea.se, eller boka en kostnadsfri rådgivning via vår kontaktsida.

I den här artikeln går vi igenom alla kostnadsposter som påverkar vad en anställd egentligen kostar år 2025 – inklusive uppdaterade procentsatser, semesterlön, pensioner, försäkringar och de stöd som kan minska kostnaderna.

Arbetsgivaravgifter 2025

För de flesta anställda (födda 1959 eller senare) ligger arbetsgivaravgiften 2025 kvar på 31,42 % av bruttolönen. Avgiften täcker bland annat:

För anställda som är 65 år eller äldre (födda 1958 eller tidigare) är arbetsgivaravgiften lägre – 10,21 %.

Växa-stöd 2025

Växa-stödet finns kvar även 2025 och gäller för de två första anställda i enskilda firmor eller aktiebolag utan tidigare anställda.

Med stödet betalar du endast ålderspensionsavgiften (10,21 %) i upp till 24 månader på löner upp till 35 000 kr/månad.

Exempel:

En månadslön på 30 000 kr kostar dig med Växa-stöd cirka 33 063 kr, jämfört med 39 426 kr utan stöd.

Semesterlön och semestertillägg

Alla anställda i Sverige har enligt lag rätt till minst 25 semesterdagar per år.

Semesterlönen beräknas olika beroende på anställningsform:

• Sammalöneregeln: För månadsavlönade. Den anställde får sin vanliga månadslön + ett semestertillägg på minst 0,43 % per semesterdag.
• Kollektivavtal kan ange ett högre tillägg, ofta 0,8 %.
• Procentregeln: För timanställda eller de med rörlig lön. Semesterlönen är då 12 % av den intjänade lönen under intjänandeåret.

Tjänstepension och försäkringar

Tjänstepension är inte lagstadgad men i praktiken standard i många företag.

En vanlig nivå är cirka 4,5 % av lönen upp till 47 625 kr/månad (7,5 inkomstbasbelopp 2025) och 30 % på lönedelar däröver.

Därtill tillkommer ofta försäkringar – till exempel sjukförsäkring, trygghetsförsäkring och tjänstegruppliv – som tillsammans motsvarar cirka 1–2 % av lönen.

På pensionsdelen tillkommer särskild löneskatt på 24,26 %.

Andra kostnader att räkna med

Förutom lön, arbetsgivaravgifter och pensioner finns andra utgifter som påverkar den faktiska kostnaden:

• Arbetsplats (hyra, el, utrustning, IT-licenser)
• Telefon och dator
• Förmåner (t.ex. friskvårdsbidrag, lunchförmån)
• Rekrytering och onboarding
• Kompetensutveckling och kurser

Dessa varierar från företag till företag, men en rimlig schablon är 500–2 000 kr/månad per anställd beroende på roll.

Exempel: Kostnad för en anställd med 30 000 kr i lön

Här är ett räkneexempel för 2025 där den anställde har:

• Månadslön: 30 000 kr
• 25 semesterdagar
• Full arbetsgivaravgift (31,42 %)
• Tjänstepension: 4,5 %
• Försäkringar: 1 %
• Särskild löneskatt: 24,26 % på pensionsdelen

En anställd som har 30 000 kr i månadslön kostar alltså cirka 41 800 kr per månad – eller 40 % mer än lönen.

Exempel: Kostnad för högre lön (60 000 kr/månad)

Vid en månadslön på 60 000 kr blir skillnaden ännu tydligare.

Här motsvarar den totala kostnaden cirka 43 % mer än bruttolönen.

Så här mycket kan du räkna med att en anställd kostar 2025

Tips för att minska kostnaden

1. Utnyttja Växa-stödet – gäller fortfarande 2025.
2. Se över personalförsäkringar – ibland ingår liknande skydd i befintliga kollektivavtal.
3. Digitalisera lönehanteringen – minska administrationen och spara tid.
4. Planera semestertider smart – undvik överlappande frånvaro i små team.
5. Ta in deltidsexpertis – till exempel via Reveas tjänst CFO Light, där du bara betalar för den tid du faktiskt behöver.

Sammanfattning

Att förstå den totala kostnaden för en anställd handlar om mer än bara lönen. När du räknar in arbetsgivaravgifter, semester, pension och försäkringar hamnar totalkostnaden ofta 35–45 % högre än bruttolönen.

För små företag är det därför klokt att budgetera realistiskt och utnyttja de stöd som finns tillgängliga.

Vanliga frågor

Hur mycket kostar en anställd med 35 000 kr i lön 2025?

Totalkostnaden blir cirka 48 700 kr per månad, inklusive sociala avgifter, semester och pension.

Vad är skillnaden mellan bruttolön och totalkostnad?

Bruttolönen är vad den anställde får före skatt. Totalkostnaden inkluderar även arbetsgivaravgifter, semesterlön, pension och försäkringar – det du som arbetsgivare faktiskt betalar.

Hur länge gäller Växa-stödet?

Växa-stödet gäller 24 månader i följd för de två första anställda i ett företag utan tidigare personal.

Gäller arbetsgivaravgifter även på bonus?

Ja. Arbetsgivaravgifter beräknas på all ersättning för arbete, inklusive bonus, förmåner och semesterersättning.

Vill du ha en skräddarsydd kalkyl?

Vi kan hjälpa dig räkna på din situation (lönemodell, kollektivavtal, förmåner, pensionsnivåer och Växa-stöd).

Hör av dig till Revea – vi guidar dig till en smartare budget och trygg bemanning.

Vi har gått igenom propositionens alla 528 sidor – så att du slipper. Här är de viktigaste förslagen för dig som företagare, investerare eller delägare i ett fåmansföretag.

Skattelättnader – men inte för alla

Regeringen lyfter fram tre prioriterade områden i budgeten:

• att stärka hushållens köpkraft
• att återupprätta arbetslinjen
• att främja tillväxten

Flera förslag riktas mot privatpersoner – men även företagare påverkas, framför allt genom förändringar i 3:12-reglerna och socialavgifterna.

3:12-reglerna görs om i grunden

Fåmansföretagare kommer att märka av stora förändringar i beskattningen av utdelningar. Propositionen innehåller ett helt nytt regelverk för hur gränsbelopp ska beräknas – en sammanslagning av huvudregeln och förenklingsregeln.
Läs mer om de nya 3:12-reglerna

De viktigaste förändringarna:

Även definitionen av dotterföretag justeras, vilket tillfälligt möjliggör ”dubbel koncerntillhörighet”. För investeringar via fonder införs dock nya begränsningar – löner i företag som ägs via AIF-fonder får inte längre räknas med.

Viktigt: de nya reglerna föreslås träda i kraft 1 januari 2026, men vissa delar (som karensregeln) får längre övergångsperiod.

Sänkt skatt på arbete – även för äldre och utlandssvenskar

Jobbskatteavdraget förstärks med drygt 17 miljarder och ska främst gynna heltidsarbetande med låga och medelhöga inkomster. Dessutom höjs grundavdraget för personer över 66 år – ett steg mot minskat skattegap mellan arbete och pension.

För utlandssvenskar sänks SINK-skatten i två steg:

• Från 25 % till 22,5 % (2026)
• Från 22,5 % till 20 % (2027)

Förmåner och resor – flera små men viktiga ändringar

• Laddning av elfordon på arbetsplatsen blir permanent skattefritt från 1 juli 2026.
• Avdragsrätten för drivmedel vid tjänsteresor med laddhybrid förtydligas – det blir möjligt att dra av kostnader för fossila bränslen även om el laddas gratis på jobbet.
• Beloppsgränsen för reseavdrag höjs från 11 000 kr till 15 000 kr.

Sänkta arbetsgivaravgifter – men bara för unga

För unga mellan 19 och 23 år föreslås ett tillfälligt sänkt avgiftsuttag från 1 april 2026 till 30 september 2027. Arbetsgivaravgiften sänks till 20,81 %.

Samtidigt justeras nivåerna i hela socialavgiftssystemet:

• Föräldraförsäkringsavgiften → 2 %
• Efterlevandepensionsavgiften → 0,3 %
• Arbetsskadeavgiften → 0,1 %
• Allmän löneavgift höjs → 12,62 %

Skattereduktion för företagsgåvor – nytt incitament att stödja forskning

Företag (AB och ekonomiska föreningar) får från 2026 möjlighet till skattereduktion på 20,6 % för gåvor till ideella organisationer inom samhällsnytta eller forskning.

• Gåvan måste uppgå till minst 2 000 kr per tillfälle
• Maximalt skatteavdrag: 164 800 kr/år (baserat på 800 000 kr i gåvounderlag)

Moms och energi – småjusteringar med stor påverkan

• Momsen på livsmedel sänks till 6 % under perioden april 2026 – december 2027.
• Dansband får samma moms – 6 % från juli 2026.
• Energiskatt på el sänks till 36 öre/kWh från 1 januari 2026.
• Momsavdrag vid blandad verksamhet ska i huvudsak beräknas med omsättningsnyckel.

Dessutom föreslås bättre kontrollmekanismer för att motverka momsbedrägerier.

Övriga ändringar – på marginalen för de flesta, avgörande för vissa

• Periodisering av skogsinkomster och slopad skatt på ränta på skogsmedel
• Skattebefrielse för biogas vid uppvärmning
• Slopad fordonsskatt för släpvagnar under 3 ton
• Sänkt alkoholskatt för drycker från små oberoende producenter
• Höjd tobaksskatt från 1 januari 2027

Ingen förändring av ränteavdragsregler – än

Budgetpropositionen innehåller inget konkret förslag kring anpassning av ränteavdragsregler till EU-rätten – men en separat proposition väntas i slutet av september. Vi på Revea följer frågan noga.

Vår analys: förenklingar – men med begränsningar

För dig som företagare är årets budget på många sätt positiv:

• Förenklade 3:12-regler – färre beräkningar, större transparens
• Minskade trösklar för utdelning – fler kan utnyttja löneunderlag
• Tydligare incitament att anställa unga och ge gåvor till forskning

Men samtidigt finns begränsningar att ha koll på:

• Max ett grundbelopp per person – inte per bolag
• Sparat utdelningsutrymme blir mindre värt över tid
• Vissa lättnader träder i kraft först 2027

Vi rekommenderar därför att du redan nu analyserar hur reglerna påverkar din ägarstruktur, lönestrategi och utdelningsplanering.

Vill du ha hjälp att räkna på effekterna?

På Revea hjälper vi dig att förstå hur budgetens förslag påverkar din vardag – och dina långsiktiga möjligheter.

Ring oss på 08-678 18 40 eller mejla till info@revea.se

Vi kan också hjälpa dig att simulera utdelningsutrymmen enligt nya 3:12-reglerna – både för 2025 och framåt. Kontakta oss för en första kostnadsfri genomgång.

Många som börjar sälja hantverk, tjänster eller andra varor i liten skala ställer sig frågan: måste jag lägga på moms från start, eller kan jag sälja utan moms? Svaret beror på hur stor din omsättning är och om du omfattas av undantaget för verksamheter med liten omsättning. Här går vi igenom reglerna och vad du behöver tänka på.

När är du momspliktig?

Enligt mervärdesskattelagen är du en beskattningsbar person så fort du självständigt bedriver ekonomisk verksamhet, även som privatperson. Det betyder att du i grunden ska ta ut moms på det du säljer och registrera dig hos Skatteverket.

Men det finns ett viktigt undantag: om din årsomsättning är högst 80 000 kronor kan du slippa ta ut moms. Detta kallas ibland för undantaget för ”verksamhet med liten omsättning”.

Gränsen på 80 000 kronor

För att avgöra om du omfattas av undantaget tittar man på omsättningen under beskattningsåret och de två närmast föregående beskattningsåren. Så länge du inte passerar 80 000 kronor under dessa år kan du sälja utan moms.

Det är viktigt att tänka på att gränsen justeras om verksamheten inte bedrivs under ett helt år.

• Exempel: Startar du din verksamhet 1 juni har du sju månader kvar av året. Då är gränsen 7/12 av 80 000 kr, det vill säga 46 666 kronor. Om du beräknar att sälja för 60 000 kr mellan juni och december passerar du gränsen och måste börja ta ut moms så snart omsättningen överstiger 46 666 kr.

Vad räknas in i årsomsättningen?

Det är inte bara ”vanlig” försäljning av varor och tjänster som räknas in i omsättningen. Till den ska du även lägga:

• Värdet av vissa tjänster som annars är undantagna från moms, exempelvis bank- och försäkringstjänster.
• Värdepappershandel och liknande transaktioner.
• Försäljning av fastigheter och vissa former av finansiella tjänster.

Däremot ska avyttring av anläggningstillgångar inte räknas in i omsättningen.

När du passerar gränsen

Så snart du går över 80 000 kronor i omsättning (eller en proportionellt justerad gräns om året är kortare/längre än 12 månader) ska du börja ta ut moms på dina varor och tjänster. Du är också skyldig att anmäla dig för momsregistrering hos Skatteverket.

Observera att momsen gäller från den första försäljning som gör att du överskrider gränsen. Det är alltså inte tillåtet att vänta till nästa månad eller kvartal.

Fördelar och nackdelar med att sälja utan moms

Det kan verka enklare att sälja utan moms om du har liten omsättning, men det finns både fördelar och nackdelar att tänka på:

Fördelar

• Mindre administration eftersom du inte behöver redovisa moms.
• Ditt pris kan uppfattas som lägre för privatkunder eftersom du inte lägger på moms.

Nackdelar

• Du får inte göra avdrag för ingående moms på dina inköp.
• Om verksamheten växer måste du snabbt ställa om och börja ta ut moms.
• Företagskunder kan uppleva det som mindre fördelaktigt eftersom de inte kan dra av någon moms.

Möjlighet att registrera sig frivilligt

Även om du ligger under 80 000 kr kan det ibland vara en fördel att ändå registrera sig för moms. Det gäller särskilt om du gör stora inköp till verksamheten och vill kunna dra av den ingående momsen. Du kan också ansöka om att få använda undantaget i efterhand, men det gäller tidigast från dagen för Skatteverkets beslut.

Sammanfattning

• Du kan sälja utan moms om din årsomsättning är högst 80 000 kronor.
• Gränsen justeras om verksamheten bedrivs kortare eller längre än 12 månader.
• När du passerar gränsen ska du börja ta ut moms från den försäljning som gör att omsättningen överstiger beloppet.
• Att sälja utan moms innebär enklare administration men också att du inte kan göra avdrag för inköp.

Har du frågor om moms, redovisning eller hur du bäst hanterar en nystartad verksamhet? På Revea hjälper vi företagare och entreprenörer med redovisning, revision, skatt och ekonomisk rådgivning. Kontakta oss gärna om du vill veta mer.

Regeringen har lagt fram ett förslag om nya 3:12-regler som kan börja gälla redan från och med beskattningsåret 2026. Den största förändringen gäller beräkningen av gränsbeloppet – dagens val mellan förenklingsregeln och huvudregeln tas bort. Istället införs ett gemensamt grundbelopp som ska beräknas för alla delägare i fåmansföretag.

I den här artikeln går vi igenom vad grundbeloppet innebär, hur det beräknas och vilka företagare som påverkas mest.

Från två regler till en gemensam modell

Sedan mitten av 2000-talet har ägare till kvalificerade andelar kunnat välja mellan:

• Förenklingsregeln (schablonregeln) – ett schablonbelopp på 2,75 inkomstbasbelopp (IBB), som kan användas i ett företag per år.
• Huvudregeln – en beräkning baserad på löneunderlag och omkostnadsbelopp.

Med de nya reglerna försvinner denna valfrihet. Istället införs ett grundbelopp motsvarande fyra IBB (vilket för 2025 är 322 400 kr) som i ett första steg fördelas på alla andelar i företaget.

Så fungerar grundbeloppet

• Varje delägare kan som mest få tillgodoräkna sig ett grundbelopp per år, oavsett antal företag.
• Om en person äger andelar i flera företag sker en proportionering utifrån ägarandelen.
• Någon möjlighet att välja i vilket bolag grundbeloppet ska användas – som i dagens system – finns inte.

Exempel:

Anna äger kvalificerade andelar i två bolag. Hennes totala grundbelopp är 322 400 kr. Beloppet måste proportioneras mellan bolagen baserat på hur många andelar hon äger, även om det bara är i ett av bolagen det finns utdelningsbara medel.

Förbättringar och försämringar

För många småföretagare innebär grundbeloppet en förbättring. Nivån på fyra IBB är högre än dagens schablonbelopp (2,75 IBB), vilket ger större utdelningsutrymme för den som tidigare använt förenklingsregeln.

Men alla gynnas inte:

• Delägare som använder löneunderlagsregeln riskerar ett lägre gränsbelopp än idag. Anledningen är att det införs ett obligatoriskt löneavdrag på åtta IBB, vilket i vissa fall överstiger kompensationen från grundbeloppet.
• Delägare med flera bolag kan drabbas negativt eftersom grundbeloppet måste spridas ut över samtliga innehav. Det kan innebära att gränsbeloppet inte hamnar där det bäst behövs.

När börjar reglerna gälla?

• De nya bestämmelserna föreslås träda i kraft från och med beskattningsåret 2026.
• Gränsbeloppet beräknas på andelar som ägs vid årets ingång.
• Storleken på grundbeloppet baseras på inkomstbasbeloppet året före beskattningsåret. För 2026 blir det alltså 2025 års IBB (80 600 kr).

Vad består gränsbeloppet av?

Även efter förändringen består det årliga gränsbeloppet av flera delar:

1. Grundbeloppet – fyra IBB, fördelat på alla andelar.
2. Lönebaserat utrymme – men med ett löneavdrag på åtta IBB.
3. Ränta på omkostnadsbeloppet – statslåneräntan + 9 procentenheter, men endast på belopp över 100 000 kr.
4. Sparat utdelningsutrymme – dock utan ränteuppräkning.

Sammanfattning – vad betyder detta för dig?

• Har du ett mindre fåmansföretag och har använt förenklingsregeln? Då innebär förslaget ofta en förbättring.
• Har du större löneunderlag eller äger andelar i flera bolag? Då kan förändringen istället leda till ett lägre gränsbelopp än idag.
• Reglerna börjar gälla från beskattningsåret 2026 och påverkar redan utdelningar och kapitalvinster som beslutas det året.

Behöver du hjälp att räkna?

På Revea har vi lång erfarenhet av att hjälpa fåmansföretagare att planera utdelningar, löneuttag och skatter. Vi kan guida dig genom de nya 3:12-reglerna och hjälpa dig förstå vad grundbeloppet innebär för just ditt företag.

Kontakta oss gärna om du vill ha stöd med:

• Beräkning av gränsbelopp och utdelningsutrymme
• Planering av lön och utdelning för ägare och närstående
• Rådgivning kring ägarstruktur och skatteplanering

Förklaring av förmånsrätt, turordning och vilka skulder som betalas först

När ett företag går i konkurs räcker ofta inte pengarna till för att betala alla skulder. Då blir det avgörande i vilken ordning fordringsägarna får betalt. Vissa skulder har så kallad förmånsrätt enligt förmånsrättslagen – de är prioriterade skulder och betalas före andra.

Men vad innebär det i praktiken? Vilka fordringar är prioriterade vid en konkurs? Och vad händer med skulder utan förmånsrätt? I den här artikeln får du en tydlig och uppdaterad genomgång av vad som gäller.

Kort svar: Vad är en prioriterad skuld?

Prioriterade skulder vid en konkurs är sådana som har förmånsrätt enligt förmånsrättslagen (1970:979). Dessa skulder har rätt till betalning före andra fordringar när tillgångarna i konkursboet delas upp. Förmånsrätt delas upp i:

• Särskild förmånsrätt – knuten till en viss tillgång (t.ex. pant, företagsinteckning)
• Allmän förmånsrätt – knuten till verksamheten, inte enskild egendom (t.ex. löner)

Varför är vissa skulder prioriterade?

I ett konkursförfarande handlar allt om tillgångar och skulder. Om bolaget inte kan betala alla sina skulder, måste någon form av prioriteringsordning tillämpas. Det är därför förmånsrätt finns – för att skydda vissa borgenärer som anses ha större risk eller särskild rätt.

Syftet är att:

• Skydda löntagare
• Upprätthålla förtroende i kreditmarknaden
• Göra det förutsägbart för långivare och leverantörer

Typer av förmånsrätt enligt lagen

Det finns två huvudsakliga typer av prioriterade skulder:

1. Särskild förmånsrätt

Gäller för skulder med säkerhet i viss egendom. Exempel:

• Pant i fastighet eller fordon
• Företagsinteckning (tidigare kallat företagshypotek)
• Retentionsrätt (t.ex. verkstad som håller inne en bil)

Dessa fordringar betalas direkt ur försäljningsvärdet av den pantsatta egendomen.

2. Allmän förmånsrätt

Gäller utan säkerhet, och avser främst:

• Lönefordringar
• Konkurskostnader (t.ex. arvode till konkursförvaltare)
• Utestående uppsägningslöner
• Redovisningskonsults arvode för bokslut och deklaration

Betalas efter särskild förmånsrätt, men före oprioriterade skulder.

Vilka skulder har inte förmånsrätt?

Skulder som saknar förmånsrätt kallas för oprioriterade fordringar. Dessa betalas sist, och ofta blir det ingen utdelning alls. Exempel:

• Leverantörsskulder
• Konsultarvoden utan avtalad säkerhet
• Skatter (undantag för vissa arbetsgivaravgifter)

Prioriteringsordning vid konkurs – steg för steg

När ett företag försätts i konkurs, sker betalning av skulder i följande ordning:

1. Massafordringar – t.ex. konkursboets hyra, lön efter konkursbeslut, arvode till förvaltare
2. Särskild förmånsrätt – exempelvis pant eller företagsinteckning
3. Allmän förmånsrätt – främst löner, uppsägningsersättning
4. Oprioriterade fordringar – leverantörer, övriga skulder
5. Efterställda fordringar – aktieägarlån, kapitaltillskott

Praktiskt exempel – fördelning av tillgångar

Vad innebär det för dig som fordringsägare?

Om du är leverantör eller långivare bör du känna till att:

• Utan säkerhet riskerar du att inte få betalt
• Förmånsrätt kan stärkas via pant eller företagsinteckning
• Avtal med säkerheter är viktiga vid kreditgivning

Statlig lönegaranti – ett viktigt skydd

Om konkursboet inte kan betala lön har anställda rätt till statlig lönegaranti:

• Gäller lön tre månader före konkursbeslutet
• Gäller även uppsägningstid
• Maxersättning 189 200 kr (2025)

Sammanfattning: Vad är prioriterade skulder vid konkurs?

Har du frågor om förmånsrätt eller konkurs?

Vi på Revea hjälper företag att navigera rätt vid ekonomiska svårigheter. Hör gärna av dig om du vill ha hjälp med:

• Konkursrådgivning
• Bokslut och fordringshantering
• Förhandling med borgenärer
• Skydd av löner och fordringar

Du når oss via vår kontaktsida

När en svensk arbetsgivare skickar ut personal för arbete i utlandet gäller särskilda regler för arbetsgivaravgifter. Avgörande är i vilket land arbetet utförs, hur länge den anställde vistas där och vilket socialförsäkringssystem personen tillhör. Okunskap kan leda till dubbla avgifter – både i Sverige och i arbetslandet – eller till att den anställde står utan socialförsäkringsskydd.

I den här artikeln går vi igenom de viktigaste reglerna, exempel och praktiska tips för svenska företag som sänder ut personal utomlands.

Vad styr arbetsgivaravgifterna?

Det är den anställdes socialförsäkringstillhörighet under utlandsvistelsen som avgör var arbetsgivaravgifter ska betalas. Reglerna utgår från:

• EU-förordning 883/04 (för EU/EES, Schweiz och Storbritannien)
• Socialförsäkringskonventioner mellan Sverige och ett 20-tal länder
• Svensk intern lagstiftning när avtal eller konventioner saknas

Grundprincipen är att en person omfattas av socialförsäkringen i det land där arbetet utförs. Men vid utsändning finns möjligheter att stå kvar i det svenska systemet under en begränsad tid.

Utsändning inom EU/EES, Schweiz och Storbritannien

Enligt EU-förordning 883/04 gäller att en utsänd medarbetare kan fortsätta vara socialförsäkrad i Sverige under en utlandsvistelse på högst 24 månader. För detta krävs:

• Att arbetstagaren var försäkrad i Sverige minst en månad innan utsändningen
• Att personen inte ersätter någon annan utsänd i arbetslandet
• Att arbetsgivaren fortsatt har verksamhet i Sverige

A1-intyg

För att undvika dubbla avgifter behöver arbetsgivaren ansöka om ett A1-intyg från Försäkringskassan (blankett FK 6220). Intyget visar vilket lands lagstiftning som gäller.

Exempel:

En anställd sänds ut till Norge i två år. Med ett giltigt A1-intyg fortsätter arbetsgivaren betala svenska arbetsgivaravgifter, och inga sociala avgifter behöver betalas i Norge.

Om uppdraget förlängs kan dispens sökas så att den anställde även fortsättningsvis omfattas av svensk socialförsäkring.

Utsändning till konventionsländer

Sverige har tecknat avtal om social trygghet med bland annat USA, Kanada, Indien, Japan och Sydkorea. Avtalen skiljer sig åt, men många omfattar enbart pensionsförmåner.

Det innebär att arbetsgivaren i vissa fall endast ska betala den pensionsrelaterade delen av arbetsgivaravgifterna i Sverige. Även här krävs dokumentation i form av ett konventionsintyg från Försäkringskassan.

Exempel:

En svensk anställd utsänds till USA i tre år. Tack vare konventionen kvarstår personen i svensk pensionsförsäkring i upp till fem år. Arbetsgivaren betalar därför endast de pensionsanknutna arbetsgivaravgifterna i Sverige.

Utsändning till länder utan konvention

När det varken finns en EU-regel eller ett bilateralt avtal gäller svensk intern rätt.

• Vid utsändning på högst ett år: den anställde kan stå kvar i svensk socialförsäkring och arbetsgivaravgifter betalas i Sverige.
• Vid utsändning på längre tid än ett år: den anställde omfattas inte längre av svensk socialförsäkring. Då ska inga svenska arbetsgivaravgifter betalas.

Exempel:

En medarbetare sänds ut till Indonesien i två år. Eftersom Sverige saknar konvention med Indonesien och utsändningen varar längre än ett år ska inga svenska arbetsgivaravgifter betalas. Arbetsgivaren behöver i stället säkerställa att medarbetaren har tillräckligt socialförsäkringsskydd genom privata försäkringar.

Risker med fel hantering

• Dubbla avgifter – både i Sverige och i arbetslandet
• Avsaknad av socialförsäkring för den anställde
• Retroaktiva krav från myndigheter i Sverige eller arbetslandet

Det är därför viktigt att alltid ansöka om rätt intyg och säkerställa att utsändningsperioden är korrekt bedömd.

Praktiska råd för arbetsgivare

• Gör en förhandsanalys av socialförsäkringstillhörigheten innan utsändning
• Ansök om A1-intyg eller konventionsintyg i god tid
• Kontrollera tidsgränserna i respektive regelverk
• Dokumentera beslut och intyg för att undvika framtida tvister
• Se över behovet av kompletterande privata försäkringar vid arbete i land utan konvention

Sammanfattning

Vilket land som ska ha arbetsgivaravgifter för utsänd personal styrs av den anställdes socialförsäkringstillhörighet. Grundregeln är att avgifter betalas i arbetslandet, men genom EU-regler, konventioner och svensk lag kan personalen i många fall stå kvar i svensk socialförsäkring under en begränsad tid.

Att hantera frågan rätt från början sparar både arbetsgivare och anställda från kostsamma misstag.

Har du frågor om arbetsgivaravgifter, utsänd personal eller internationell beskattning?

Kontakta oss på Revea – vi hjälper dig att reda ut vad som gäller för just ditt företag.

Många företag har haft svårt att navigera i de ränteavdragsbegränsningar som infördes 2019. Nu föreslås förbättringar i betänkandet SOU 2024:37, som presenterades den 31 maj 2024.

Bakgrunden är att reglerna infördes som en del av EU:s skatteflyktsdirektiv (ATAD), med syfte att förhindra aggressiv skatteplanering, men de har visat sig svårnavigerade för många företag.

Utredningen föreslog därför flera justeringar för att förenkla regelverket, förbättra förutsebarheten och stärka konkurrenskraften. Efter brett stöd från remissinstanserna har regeringen lämnat över en lagrådsremiss för vidare beredning, med målet att öka rättssäkerheten, förenkla hanteringen och säkerställa att regelverket är förenligt med EU:s direktiv mot skatteundandragande.

Utredningen innehåller även förslag till ändringar i de riktade ränteavdragsbegränsningsreglerna, men här fokuserar vi på huvudreglerna. Vi sammanfattar de mest centrala förändringarna, jämför dem med dagens bestämmelser och ger råd om hur ditt företag kan förbereda sig inför en eventuell lagändring.

Höjd beloppsgräns i förenklingsregeln – från 5 till 25 mkr

En av de mest påtagliga ändringarna gäller den så kallade förenklingsregeln för ränteavdrag. Idag får företag göra avdrag för ett negativt räntenetto upp till 5 miljoner kronor per år utan att tillämpa huvudregeln (EBITDA-regeln).

Utredningen föreslår att denna gräns höjs till 25 miljoner kronor. Det betyder att betydligt fler företag, särskilt mindre och medelstora, skulle kunna dra av alla sina räntekostnader utan att behöva göra den mer komplicerade EBITDA-beräkningen. Syftet är att minska administrativa kostnader och förenkla både för företag och Skatteverket.

Gemensam beräkning inom koncernen – beräkningsenhet

En stor nyhet i förslaget är att ränteavdragsutrymmet ska kunna beräknas gemensamt för en hel koncern (för de bolag som kan ge koncernbidrag sinsemellan).

Enligt dagens regler görs denna beräkning separat för varje enskilt bolag, vilket innebär att ränteintäkter i ett bolag inte kan kvittas mot räntekostnader i ett annat. Det kan leda till att ett bolag beskattas fullt ut för sina ränteintäkter medan ett systerbolag nekas avdrag för motsvarande räntekostnader.

Förslaget innebär att företag som ingår i en sådan intressegemenskap bildar en ”beräkningsenhet”, inom vilken man räknar fram ett gemensamt räntenetto och ett gemensamt avdragsutrymme. Detta minskar risken för både över- och underbeskattning inom en koncern.

Viktigt att känna till

• Varje bolag lämnar fortfarande egen deklaration och beskattas för sin vinst var för sig, men ränteavdraget samordnas inom beräkningsenheten.
• Företagen måste själva samordna ränteberäkningarna, vilket kräver planering och intern kommunikation.
• Handelsbolag och kommanditbolag ingår inte i beräkningsenheten.

Slopad tidsgräns för sparat räntenetto – evig rullning

En mycket välkommen förändring är att företag föreslås få obegränsad tid att utnyttja kvarstående negativa räntenetton. Idag får dessa bara sparas i sex år.

Förslaget innebär att denna gräns tas bort helt. Varje års negativa räntenetto fastställs i samband med att slutlig skatt beslutas och får därefter rullas vidare utan tidsgräns. Även befintliga sparade räntenetton från åren 2019–2025 ska omfattas.

Viktigt att känna till

En regel som inte ändras är att sparade negativa räntenetton faller bort helt vid ägarförändringar där någon får bestämmande inflytande över bolaget.

Så kan ditt företag förbereda sig

Förslagen är i dagsläget just förslag. Regeringen har lämnat över lagrådsremissen och anger att reglerna ska träda i kraft den 1 januari 2026 och tillämpas för räkenskapsår som inleds efter 31 december 2025.

Som företagare kan du redan nu börja förbereda dig:

• Håll dig informerad – följ lagstiftningsprocessen noga.
• Analysera räntenivåerna – ligger ni under 25 mkr kan administrationen förenklas.
• Inventera sparade räntenetton – säkerställ att ni dokumenterat dem korrekt i deklarationerna.
• Överväg omprövning – i vissa fall kan ni rätta tidigare år och bygga upp ett kvarstående räntenetto som kan nyttjas framöver.
• Planera koncernvis – se över hur beräkningsenheten kan påverka era bolag.

Slutsats

Om förslagen blir verklighet väntar enklare och mer generösa ränteavdragsregler. Sverige skulle därmed närma sig andra EU-länder och skapa bättre konkurrensneutralitet.

Förberedelser redan idag kan innebära både minskad administration och förbättrat resultat efter skatt när reglerna träder i kraft 2026.

Vill du veta mer?

Revea hjälper gärna till med redovisning, revision, skattefrågor, lönehantering och ekonomisk rådgivning. Kontakta oss för att diskutera hur förslagen kan påverka just din verksamhet.

Ändringar i K-regelverken från och med 2026 – vad innebär det för ditt företag?

Bokföringsnämnden (BFN) har genomfört en omfattande översyn av K2- och K3-regelverken för årsredovisning – och resultatet innebär att fler företag måste byta från K2 till det mer omfattande K3-regelverket. Här reder vi ut vad som gäller, när det träder i kraft och hur du bör planera inför övergången.

Vad innebär de nya reglerna?

Utökat krav på att använda K3

Bokföringsnämnden har skärpt tillämpningsområdet för K2. Fler företag, även om de är små enligt lagen, kommer inte längre få använda K2 utan måste övergå till K3. Bland de nya kategorierna som omfattas finns:

• Bostadsrättsföreningar och bostadsföreningar – oavsett storlek.
• Företag med filialer utomlands.
• Företag med väsentliga kryptotillgångar (exklusive företag som enstaka gånger använt krypto som betalning).
• Företag som förvärvat varor eller tjänster genom aktierelaterad ersättning, t.ex. personalincitament.
• Företag som har byggnader som står för minst 75 % av nettoomsättningen (t.ex. uthyrning).
• Företag med väsentliga uppskjutna skatteskulder.

Undantag för nuvarande K2-företag

Företag som redan tillämpar K2 och inte omfattas av de nya begränsningarna, får fortsätta att använda K2 – förutsatt att det är normalt och inte tillfälligt.

När gäller dessa förändringar?

• Gäller från räkenskapsår som inleds efter den 31 december 2025 – alltså för kalenderår 2026 och framåt.
• Nystartade företag som påbörjar verksamhet efter 30 juni 2025, och har förlängt första räkenskapsår som slutar 31 december 2026 eller senare, måste tillämpa de uppdaterade reglerna direkt.

Vad är de största praktiska effekterna?

För bostadsrättsföreningar

Byte från K2 till K3 innebär att schablonavskrivningar inte längre räcker. Nu krävs komponentavskrivning – exempelvis separat redovisning för tak, hissar och värmesystem. Det kan leda till högre redovisade kostnader och ökad risk för underskott, vilket i sin tur kan påverka årsavgifterna.

För fastighetsbolag och hyresverksamheter

Företag där byggnader genererar minst 75 % av nettoomsättningen måste också byta till K3 – med krav på komponentredovisning och ny skattemässig redovisning struktur.

Andra inkluderade områden

• Utländska filialer kräver mer omfattande rapportering – där K3 kräver fler notupplysningar och ibland koncernredovisning.
• Kryptotillgångar eller aktierelaterat ersättningsprogram kräver fler redovisningssteg även i K3.

Fördelar för mindre företag under lättnadsregeln

Om företaget klassas som “mindre” enligt lättnadsregeln (färre än 3 anställda, balansomslutning < 1,5 MSEK eller nettoomsättning < 3 MSEK), gäller vissa undantag i K3 – exempelvis slopad kassaflödesanalys eller koncernredovisning.

Hur kan du förbereda dig?

Sammanfattning

• BFN har bestämt att fler företag måste gå från K2 till K3, trots att de är små enligt lag.
• Beslutet träder i kraft för räkenskapsår som inleds under 2026. Nystartade företag påverkas direkt om verksamheten inleds efter 30 juni 2025.
• Den tydligast märkbara förändringen är komponentavskrivningar – särskilt märkbara för bostadsrättsföreningar och fastighetsbolag.
• Förbered dig redan nu! Hör gärna av dig till oss på Revea om du vill ha hjälp med analys, tidsplanering eller praktisk implementering.

Vill du veta mer om de nya reglerna?

Fundera på hur dessa förändringar påverkar just ditt företag. Kontakta gärna oss på Revea så hjälper vi dig att lägga upp en tydlig och trygg plan för övergången till K3.

Att besluta om extra utdelning – även kallad efterutdelning – innebär fler formella krav än vid ordinarie utdelning. Här går vi igenom vad det är, hur processen ser ut och vilka skatteregler som gäller.

Vad är en extra utdelning?

En extra utdelning är utdelning som beslutas på en bolagsstämma som inte är ordinarie årsstämma. Det kan göras när som helst under året, både före och efter årsstämman.

Så går processen till

För att besluta om extra utdelning behöver bolaget följa ett antal steg:

1. Styrelsen förbereder förslag till utdelning och övrig dokumentation.
2. Styrelsen beslutar att kalla till extra bolagsstämma.
3. Kallelse skickas till aktieägarna enligt bolagsordningen.
4. På stämman fattas beslut och protokoll upprättas.
5. Utdelningen registreras hos Bolagsverket.
6. Utbetalning sker.
7. Utdelningen bokförs.
8. Kontrolluppgift lämnas till Skatteverket.

Vilka handlingar krävs?

Styrelsen ska ta fram ett dokument ”förslag till vinstutdelning”. Det ska bland annat innehålla:

• utdelningsbelopp per aktie och totalt belopp,
• tidpunkt för utbetalning,
• tillgängligt fritt eget kapital,
• vilken egendom som delas ut (om det inte gäller kontanter),
• senaste årsredovisning (inklusive revisionsberättelse om bolaget har revisor),
• styrelsens yttrande enligt försiktighetsregeln (ABL 18:4),
• redogörelse för händelser av väsentlig betydelse efter senaste årsredovisning (ABL 18:6 p.3),
• revisorns yttrande över denna redogörelse (ABL 18:6 p.4).

Undantag kan gälla för vissa bilagor om bolaget saknar revisor och samtliga aktieägare samtycker.

Hur mycket kan delas ut?

Enligt beloppsspärren i aktiebolagslagen får du bara dela ut det som återstår av fritt eget kapital i den senaste fastställda årsredovisningen. Har flera extra utdelningar redan beslutats under året minskas det kvarvarande beloppet.

Utöver detta gäller försiktighetsregeln – utdelningen måste vara försvarlig med hänsyn till företagets kapitalbehov, risker, likviditet och ekonomiska ställning i övrigt.

Skatt på extra utdelning

Som ägare i ett fåmansbolag beskattas du enligt 3:12-reglerna:

• Utdelning inom gränsbeloppet: 20 %.
• Utdelning därutöver, upp till 90 inkomstbasbelopp: beskattas som tjänst (ca 32–57 %).
• Utdelning över detta: beskattas i kapital (30 %).

Det är alltså viktigt att planera utdelningen utifrån både bolagets ekonomi och din egen skattesituation.

Kallelse till extra stämma

Kallelsen ska innehålla tid och plats, dagordning, förslagens innehåll och information om aktieägarnas rätt att delta.

• Minsta kallelsetid i privata aktiebolag är två veckor, om inte bolagsordningen eller aktieägaravtal anger längre tid.
• Om samtliga aktieägare samtycker (SAS-principen) kan kallelsen hoppas över. Då dokumenteras det i protokollet.

Beslut kan även fattas utan möte, så kallad ”skrivbordsstämma” (per capsulam), om alla aktieägare skriver under protokollet.

Anmälan till Bolagsverket och Skatteverket

• Extra utdelning ska anmälas till Bolagsverket, digitalt eller via blankett 828. Protokoll behöver inte längre bifogas.
• Kontrolluppgift (KU31) ska lämnas till Skatteverket senast 31 januari året efter beslutet.

Ska extra utdelning granskas av revisor?

Om bolaget har en vald revisor gäller särskilda krav. Då måste styrelsen ta fram en redogörelse för händelser av väsentlig betydelse efter senaste årsredovisningen (ABL 18:6 p.3). Revisorn ska sedan lämna ett yttrande över redogörelsen (ABL 18:6 p.4). Utan revisorns yttrande kan bolagsstämman inte fatta ett giltigt beslut om extra utdelning.

Det innebär:

• Bolag med revisor – revisorns yttrande är alltid obligatoriskt, även om alla aktieägare är överens.
• Bolag utan revisor – om samtliga aktieägare samtycker kan styrelsens redogörelse hoppas över och beslut fattas ändå.

Vad är formlös utdelning?

Formlös utdelning är när pengar betalas ut som utdelning utan att korrekt dokumentation finns. Det är inte tillåtet och kan klassas som otillåtet lån. Rekommendationen är därför att alltid dokumentera beslutet i stämmoprotokoll och följa alla formella regler.

Sammanfattning

Extra utdelning är ett sätt att ta ut kapital ur bolaget mellan ordinarie stämmor. Men processen kräver korrekt dokumentation, anmälan till myndigheter och – om bolaget har revisor – alltid ett yttrande från revisorn.

Vill du veta hur reglerna påverkar just ditt bolag och hur du bäst planerar utdelningen? Kontakta gärna oss på Revea så hjälper vi dig med både planering och genomförande.

Att bilda ett holdingbolag är ett strategiskt grepp för många företagare. Det kan underlätta samarbeten, minska risk och skapa skattefördelar – men det är inte alltid rätt lösning. Här förklarar vi vad ett holdingbolag är, när det kan vara fördelaktigt och vad du bör tänka på innan du sätter igång.

Vad är ett holdingbolag?

Ett holdingbolag är ett aktiebolag som har som huvudsyfte att äga aktier eller andelar i andra bolag – vanligtvis ett eller flera verksamhetsbolag. Det driver sällan någon egen operativ verksamhet, utan fungerar istället som ett moderbolag i en koncernstruktur.

Syftet med att använda ett holdingbolag varierar. Vanliga skäl är att:

• underlätta ägarstruktur och samarbete,
• skydda vinster från operativa risker,
• sprida risk mellan olika verksamheter,
• möjliggöra koncernbidrag och resultatutjämning,
• optimera beskattning vid försäljning av verksamhet.
  

Vill du veta om ett holdingbolag är rätt för dig? Kontakta oss på Revea – vi hjälper dig att se över hela din företagsstruktur.

När är det smart att starta ett holdingbolag?

Du har fler än en verksamhet

Om du bedriver flera olika typer av verksamheter – till exempel konsultverksamhet och e-handel – kan det vara klokt att separera dem i olika dotterbolag under ett gemensamt holdingbolag. På så sätt begränsar du risken om en del skulle gå sämre, och får bättre kontroll över ekonomin i varje gren.

Du planerar att sälja ditt bolag

Ett vanligt skäl till att starta ett holdingbolag är att förbereda en framtida försäljning. Om ditt holdingbolag äger aktierna i verksamhetsbolaget kan försäljningen ofta ske skattefritt för holdingbolaget – under förutsättning att aktierna är så kallade näringsbetingade. Det är en skattemässig fördel jämfört med om du som privatperson säljer aktierna direkt.

Tips: Se till att holdingbolaget är registrerat och äger aktierna i god tid före försäljningen. Hör av dig till oss om du vill ha hjälp med planeringen.

Du vill skydda upparbetad vinst

Upparbetad vinst i ett verksamhetsbolag kan gå förlorad om bolaget drabbas av en konkurs. Genom att ta utdelning och flytta vinstmedel till ett holdingbolag skyddas kapitalet. Observera dock att utdelning bara kan ske av fritt eget kapital, och att verksamhetsbolaget måste ha tillräcklig likviditet.

Du samarbetar med andra delägare

Ett vanligt upplägg är att varje ägare har ett eget holdingbolag. Då kan utdelning från verksamhetsbolaget fördelas till respektive ägares holdingbolag, som sedan beslutar själv om hur vinsten ska användas – t.ex. till investeringar, pensionssparande eller lågbeskattad utdelning.

Hur startar man ett holdingbolag?

Ett holdingbolag startas som ett vanligt aktiebolag, antingen genom nyregistrering eller köp av ett lagerbolag. Det krävs ett aktiekapital på minst 25 000 kr. I bolagsordningen bör du ange att bolaget ska äga och förvalta aktier i andra företag.

Du kan även ombilda ett befintligt aktiebolag till ett holdingbolag genom att ändra bolagsordningen. I vissa fall kan det vara skattemässigt fördelaktigt – särskilt om det finns stort sparat utdelningsutrymme.

Vilka är fördelarna med ett holdingbolag?

Här är några av de viktigaste skälen till att företagare väljer att arbeta genom ett holdingbolag:

• Skatteplanering: Möjlighet till skattefri försäljning av dotterbolag, samt lågbeskattad utdelning enligt 3:12-reglerna.
• Kapitalskydd: Flytta upp vinster från operativt bolag för att skydda dem från risk.
• Resultatutjämning: Genom koncernbidrag kan vinster i ett bolag kvittas mot förluster i ett annat.
• Samarbetsstruktur: Flera delägare kan ha separata holdingbolag men ett gemensamt verksamhetsbolag.
• Möjlighet till koncernlån: Under vissa villkor får dotterbolagen låna pengar av varandra, vilket inte är tillåtet om de ägs direkt av samma privatperson.
  

Behöver du hjälp att bedöma möjligheterna i just din situation? Vi på Revea är experter på koncernstrukturer och skatterådgivning.

Finns det några nackdelar?

Ja, ett holdingbolag innebär också viss administration och kostnader. Du får ett bolag till att hantera – med egen bokföring, deklaration och årsredovisning. I vissa fall kan det dessutom uppstå krav på koncernredovisning.

Ett annat exempel gäller 3:12-reglerna: om du vill tillgodoräkna dig löneunderlaget i ett verksamhetsbolag måste holdingbolaget äga minst 50 % av rösterna. Det kan bli ett hinder om ni är flera ägare med lika stora andelar och separata holdingbolag.

Vanliga frågor om holdingbolag

Är ett holdingbolag samma sak som ett aktiebolag?
‍Ja, det är ett vanligt aktiebolag där verksamheten består av att äga andra bolag.

Kan jag ta ut lön från mitt holdingbolag?
‍Ja, om holdingbolaget är registrerat som arbetsgivare. Men i många fall tas lön endast ut från verksamhetsbolaget.

Kan mitt holdingbolag fakturera tjänster?
‍Ja, men då bör det stå i verksamhetsbeskrivningen. Tänk på att moms och skatteplanering kan påverkas.

Kan jag ha en förmånsbil i ett holdingbolag?
‍Ja, men då bör du även ta ut lön därifrån – annars blir det svårt att hantera förmånen skattemässigt.

Kan jag ha kvalificerade eller okvalificerade andelar i holdingbolaget?
‍Det beror på om du är verksam i koncernen. Det påverkar vilken beskattning som gäller för utdelning.

Sammanfattning: Är ett holdingbolag rätt för dig?

Att bilda ett holdingbolag kan vara ett smart val för dig som:

• planerar att sälja din verksamhet,
• vill minska risken i din företagsstruktur,
• har behov av bättre skatteplanering,
• samarbetar med andra entreprenörer,
• vill bygga långsiktig förmögenhet.
  

Men det kräver planering och förståelse för reglerna. Vi på Revea hjälper dig gärna att göra rätt från början – både med bolagsstruktur, skatteupplägg och löpande redovisning.

Hör av dig till oss om du har frågor kring holdingbolag, koncernstruktur eller skatteplanering.